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保险业“营改增”存在的问题及对策 　　[摘要]“营改增”是国家在“十二五”期间开展的一项重要税制改革，以改变原有营业税体制下相关行业的重复征收等税收弊端。从2016年5月起，保险业正式实施“营改增”政策，由于保险行业业务特殊，改革准备不够充分，面对困难准备不足等原因，保险业出现了税负上升等问题。文章针对保险业实施“营改增”出现的问题，提出了相应的对策与建议。 　　[关键词]保险业；“营改增”；对策 　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201650105 　　“营改增”是营业税改征增值税政策的简称，即国家计划在“十二五”期间，将在原本征收营业税的行业全面改为征收增值税，以通过增值税替代营业税，消除重复征税、打通税制壁垒，减轻企业负担，增强市场活力。 　　1保险业“营改增”实施的基本情况 　　2016年3月5日，李克强总理作《政府工作报告》时提出，今年将全面实施“营改增”；2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面“营改增”试点方案，明确从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。新增4个试点行业税率确定为：建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。 　　本次“营改增”是创新的助推剂，有利于产业调整，有利于消除重复课税，充分发挥税收的中性原则，并为今后的消费税等税种改革奠定了基础，然而在保险业正式实施“营改增”后的几个月内，却并没有达到预期的减税目标。 　　2保险业“营改增”存在的问题 　　21税负不降反增 　　保险业务经营具有收入发生在前、成本发生在后的特点，保险服务价值与价格并非直接对接体现，具体操作中也难以度量，这是保险业难以适用增值税体系的最大困境所在，也是保险业迟迟未能开展“营改增”的原因所在。因此，虽然“营改增”实施以来有大部分其他行业企业享受到了“营改增”带来的减税红利，但保险业在“营改增”后前几个月出现了税负不降反升的现象，数据显示[ZW（]数据来源：21世纪经济报道。[ZW）]：财产险公司5月、6月和7月税负增长率分别为16%、10%和6%，而寿险公司的税负增长率更分别高达73%、52%和53%。 　　22部分业务进项税额抵扣政策不明确 　　一方面，保险业流转环节相对较少，部分重要的支出项目如赔付支出等，有增值税专用发票可以进行进项税额抵扣的不足20%，纳税人很难取得相应的抵扣票据，不能形成比较完整的增值税抵扣链条，将对增值税的制度优越性形成制约；另一方面，保险业经营业务比较复杂，一些如分保、共保等业务目前仍未明确界定是否可以抵扣。而保险业务中的投保人、被保险人、付款人等角色复杂，在交易真实合法的情况下也难以保证形式上的“三流合一”。保险公司多为集中采购或支付，增值税进项抵扣要求的执行标准不确定性也对保险公司业务开展带来一定影响。总之，各地管理标准难以统一，税收管理成本比较高。 　　产生以上的问题，从客观上来说，主要是由于保险行业自身业务结构比较复杂，决定了实施改革本身的难度就相对较大，而国际上又缺少适合我国借鉴的保险业课征增值税模式，导致财政、税务等监管部门缺乏足够充分的应对措施；而本次改革的准?渲芷谝蚕喽越隙蹋?许多改革阻碍较大的行业和金融保险业一同纳入“营改增”，短时间内确实难以准备充分，也难以适应并消化。从主观上来说，保险公司自身应对改革困难所做的准备也有不足，从业人员的认知和对专用发票风险的抵触，以及财务管理的相应风险，如虚开增值税发票、发票管理（发票丢失）、税务申报、税负管理与筹划等，没有充分的风控措施和应急手段。 　　3保险业实施“营改增”的对策与建议 　　“规范税制，减轻负担”是财政部、国家税务总局确立“营改增”的基本原则。因此，应该在保证增值税规范运行的前提下，采取相应的措施确保总体税负不增加或略有下降。 　　第一，分阶段稳步推进“营改增”下阶段改革措施。坚定“营改增”会减轻纳税人的负担、降低公司税负的信念。虽然保险业“营改增”后，短期内并不能体现出降税效应，税负甚至“不降反增”，但是随着“营改增”相关政策的完善以及抵扣制度和营运方式的转变，长期来看对整个保险业的发展仍将会起到重要的推动作用，行业的税负增加会逐渐呈平缓趋势，以至最终低于原有水平，所以应该理性对待保险业“营改增”过程中可能出现的税负升降问题。为了防止短期内保险业“营改增”对税收造成的冲击，应充分衡量这种影响和压力，考虑短期内政府财力的可承受程度，从而为明确保险业务类别划分标准，以及各种业务纳入税改时限区别对待，进一步分阶段稳步推进税改。 　　第二，提升企业自身财务管理能力。一是完善财务核算制度，针对“营改增”过渡期内的财务核算问题和缺陷，迅速进行合理的调整，适