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企业内部控制建设中存在的问题与应对措施 　　摘要：财务舞弊等行为会抑制企业的发展，为了避免这些现象的产生，制定相应的法律法规以增强企业的经营行为规范化，是促进我国企业发展的重要途径。在我国，企业内部控制方面的研究起步比较晚，相应的内控体系也不够规范，因此，我国企业的内部控制还存在很多问题。在我国政府以及相关部门的监督与推广下，加强企业内部控制建设的应对措施也越来越符合现代化发展特征。 　　关键词：企业内控；问题；措施；研究 　　中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-01 　　一、我国且内部控制存在的问题 　　近年来，我国政府及相关部门在内部控制建设上下了很多功夫，坚实有效的举措使得企业内控建设取得一定成就，但与其他先进的内控体系相比而言，我国企业的内控建设还存在一些问题，主要表现为以下几个方面。 　　(一)企业对内部控制的认识程度不够 　　何为内部控制，很多企业都认为，内控就是为了防止企业发生任何错误，或者用来应付上级检查的一种手段。其实不然，企业的内部控制是为了给企业发展谋划出一条更合适更科学的道路。企业在实行内部控制的过程中，常常会有这样的情况，比如企业中的管理层对内控的认识就停留在职责分工、审批授权制度等方面；企业下功夫进行内控制度的建设，但是不注重执行等，这些都体现出当今的企业对内控的意识程度还停留在较肤浅的阶段。只有加强企业人员对内部控制的认识程度，才有助于提高企业的整体水平。 　　(二)企业内部控制的规范制度不统一 　　由于不同的企业管理体制不同，我国企业进行内部控制建设的各种指导原则、规范等也不尽相同，均来自不同的管理机构。比如《内部会计控制规范》来源于财政部，《中央企业全面风险管理指引》来源于国资委，《上市公司内部控制指引》来源于上海证券交易所等。针对不同的管理对象，要采用不同的管理措施。这样也造成形式多样的政策法规，标准不一，导致企业对内部控制的概念、控制目标、内部控制的要素等方面理解不是很清楚。这样的方式增加了内部控制的成本，没有统一协调的内部控制规范，导致内部控制前进受到阻碍。 　　(三)企业内部控制的体系不完善 　　企业要进行风险管理，就必须要有完善的内部控制框架。内部控制属于企业风险管理不可或缺的一部分。而我国企业的内部控制规范没有形成完整的体系，是当今企业内控面临的大瓶颈。比如《中央企业全面风险管理指引》，由国资委出台的规范，在内容上比较成熟，吸取了一些成功的经验和成果，但回归到我国内部控制的现实中，这种规范体系的实施没有坚实的基础，很难获得理想的效果。 　　(四)忽视企业内部控制的环境建设 　　内控环境的建设时企业进行内部控制建设的首要因素。内部控制环境指的是一种控制意识，即一个企业发展过程中的基调与氛围，要对内控形成外部约束，也要能影响员工。我国现在很多企业都存在大股东或者关键人控制的问题，比如很多股份有限公司，大股东掌握着企业的发展命脉，这导致很多企业的内部控制建设力度不够，产生很多问题，比如管理层的关键人凌驾于企业的规章制度之上，企业的内审部门监督不够等。 　　二、企业内部控制建设措施 　　针对上述问题，要加强企业内部控制建设，可以从以下几个方面着手。 　　(一)提高企业对内部控制的认识和理解 　　提高企业及其人员对内控的认识，是提高企业内控能力的重要措施。加强内部控制的宣传是必要的，新会计准则、新税法刚刚普及时，国家加大宣传力度，让人们对其更加了解，有助于具体的实施过程。内部控制也不例外，加强宣传是为了让企业的管理层以及广大员工能够认识到内部控制是贯穿于企业经营活动的每一个环节。当然，只有提高了企业及其人员对内部控制的认识，才能有助于内部控制的规范化实施。 　　(二)加强企业内部控制环境的建设 　　加强企业内控的环境建设，是为了加强有助于进行内控的因素，削弱影响内控建设的各种阻碍。 　　第一，董事会建设。目前，我国很多企业都有形式上的董事会和监事会，但实际并没有建立真正的法人治理结构。董事会常常是“虚职”。比如“东方锅炉”，该企业出现的问题正好反映出董事会职责不实的现实，总经理与董事会职责重复，形成了“一套人马两块牌子”的局面。 　　第二，提升企业管理者管理素养。我国的企业没有建立合适外部机制对经理人员进行约束、监督和激励，因此企业的管理者没有动力进行自我完善和提高。比如郑州亚细亚集团，1997年初新上任的董事长发现集团内部根本没有人来主持运作，很多管理人员忙于私事，也正是因为管理层的职业状况，导致该集团的悲剧。因此，提高企业管理者的职业素养刻不容缓。 　　(三)整合现有内部控制规范 　　形成一部统一的内部控制规范体系，是保证内部控制规范化的重要措施。针对我国企业内控规范不统一的现状，可以由财政部门牵头，由企业自身的内控标准委员会负责，