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非货币资产投资个税新规 明税律师事务所合伙人武礼斌 MT Lawyers Provider of Optimized China Tax Solution 目录 • 非货币资产投资个税新政要点 • 非货币资产投资个税热点争议问题解析 • “经济新常态”与个税征管与风险防范 Provider of Optimized China Tax Solution 2 非货币资产投资个税新政要 点 Provider of Optimized China Tax Solution 3 一、非货币性资产及其投资 • 个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对 个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴 纳个人所得税。 41 号文 非货币资产 是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产， 包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式 的非货币性资产。 非货币资产投资 非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设 立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业 增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制 等投资行为。 Provider of Optimized China Tax Solution 4 二、非货币资产投资个人所得税的核心 • 定性：属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资 产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 • 优惠：如果一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴税计划并报主管税务机 关备案后，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳。 Provider of Optimized China Tax Solution 5 三、个人非货币资产投资取得的现金对价须优先缴税 • 个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于 缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。 Provider of Optimized China Tax Solution 6 四、非货币性资产应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额＝非货币性资产转让收入－资产原值－转让时按规定支付的合 理税费 • 应纳税额＝应纳税所得额×20% 刘先生1000万 评估2000万入 应纳个人所得税 购得一块土地 股B公司 180万 评估费、中介 （2000-1000- 说明： 费等100万元 100）×20% Provider of Optimized China Tax Solution 7 四、非货币性资产应纳税所得额的计算—转让收入 • 个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收 入。