会计从业资格考试会计基础考试辅导讲义.doc

会计人员从业资格考试辅导　　　会计基础　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 第 PAGE 1页 第十章　主要经济业务事项账务处理 ? 　　本章是历年考试中最重要的一章，考试题型覆盖了单选题和综合题等题型，最近两年考试平均分为30分。近两年考试特别喜欢在本章出题，随着今年综合题分值从35分增加到45分，本章的重要程度就更加突出了，考试难度与以往相当，要求考生牢牢掌握会计业务的处理，真正理解每笔会计分录的编制，预计2011年11月考试会超过40分，应引起考生的高度重视。 年份 单选题 多选题 判断题 简答题 综合题 合计 平均分 2009 0 0 0 0 24 24 30 2010 3 0 0 0 33 36 　　 第一节　款项和有价证券的支付 　　一、现金和银行存款　　（一）库存现金　　1.库存现金是指企业存放在财会部门由出纳人员管理的货币。　　企业应当设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方。　　现金日记记账应当做到日清月结，账款相符；每次记账后，都应当将账面余额与库存现金的实有数额进行核对。 　　2.现金的使用范围　　（7）结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为1 000元。　　3.库存现金限额　　凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3～5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。 　　（二）银行存款　　银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。　　银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 　　（三）账务处理　　1、提取现金的账务处理 　　【例10-1】某企业从银行提取现金10 000元备用。 　　[答疑编号] 　　『正确答案』此项业务反映库存现金增加了10 000元，银行存款减少10 000元，应该编制银行付款凭证。　　借：银行存款 10 000 　　　　贷：库存现金 10 000　　 　　2、现金存入的账务处理　　【例10—2】企业将当天的零星销售收入38 600元送存银行。 　　[答疑编号] 　　『正确答案』　　借：银行存款　　　38 600　　　　贷：库存现金　　　38 600　　 　　【经典例题1】从开户银行提取现金10 000元，补足库存限额。 　　[答疑编号] 　　『正确答案』借：库存现金　　　10 000　　　　　　　　贷：银行存款　　　10 000　　【经典例题2】将现金10 000元存入开户银行。 　　[答疑编号] 　　『正确答案』借：银行存款　　　10 000　　　　　　　　贷：库存现金　　　10 000　　 　　（四）总结　　 　　1、从银行提取现金　　 　　借：库存现金　　 　　　　贷：银行存款 　　 　　2、现金存入银行　　 　　借：银行存款　　 　　　　贷：库存现金　　二、交易性金融资产　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 　　【例题·判断题】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以取得控制权为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。（　） 　　[答疑编号] 　　『正确答案』错　　『答案解析』交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。　　（一） 会计科目的设置　　（1）为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利和利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。　　企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。　　（2）公允价值变动损益属于损益类账户，期末无余额。 　　 　　（3）投资收益账户核算企业对外投资实现的投资收益或发生的投资损失，贷方登记企业实现的投资收益；借方登记企业发生的投资损失；期末转入本年利润账户后无余额。 　　（二）取得交易性金融资产的账务处理　　按发生的交易费用借记“投资收益”科目，　　 借记“应收股利”或“应收利息”科目，　　 贷记“银行存款”科目。 　　【例10-3】某企业委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为200 000元。账务处理如下： 　　[答疑编号] 　　『正确答案』 借：交易性金融资产——成本 200 000　　　　　　　　 贷：银行存款 　　　　　　　200 000　　 　　（三）交易性金融资产的期末计量　　资产负债表日按照公允价值计量，公允