国家税收(第一章 节).ppt

工资、薪金所得税率表 级数 全月应税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过1500的部分 3 0 2 超过1500～4500元的部分 10 105 3 超过4500 ～9000元的部分 20 555 4 超过9000～35000元的部分 25 1005 5 超过35000～55000元的部分 30 2755 6 超过55000～80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 资料9 全额累进税率与超额累进税率的比较 1、在名义税率相同的情况下，全额累进计税的累进程度高，税负重。 2、在所得额级距的临界点附近，全额累进会出现税负增加超过所得额增加的不合理现象，而超额累进不存在此问题。 3、全额累进计算简便，超额累进计算复杂。（但利用速算扣除数可使其简化。） 速算扣除数＝全额累进税额－超额累进税额 ＝上级最高限额×（本级税率－上级税率）＋上级速算扣除数 练 习 题： 依据下表计算速算扣除数，若某人所得额为1900元，则按此表计算应纳税多少？ 级 数 级 距 税 率% 速算扣除数 1 400元以下的部分 5 2 400～1000元的部分 10 3 1000 ～2000元的部分 15 4 2000～5000元的部分 20 5 5000元以上的部分 25 应纳税额为： 1900×15%－70＝215（元） 20 0 70 170 420 附加：（地方附加）是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。 附加、加成和减免 指国家正式开征并纳入预算内收入的各种税收。 税收附加由地方政府单独管理并按规定的范围使用，不得自行变更。如农业税附加只能用于发展地方农业；教育费附加只能用于发展地方教育事业。 其计算方法是以正税税款为依据，按规定的附加率计算附加额。 税收加成：是指根据税制规定的税率征税后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。 加征一成等于加正税税额的10%，加征成数一般规定在1成至10成之间。 无论是税收附加还是税收加成，都增加了纳税人的负担。但这两种加税措施的目的是不同的。实行地方附加是为了给地方政府筹措一定的机动财力，用于发展地方建设事业；实行税收加成则是为了调节和限制某些纳税人获取的过多的收入或者是对纳税人违章行为进行的处罚措施。 例如：对个人所得税中的劳务报酬，税法规定， 每次收入不超过4000元的： 应纳税额＝（每次收入－800）×20%； 每次收入在4000元以上的： 应纳税额＝每次收入（1－20%）×20%， 应纳税所得额在2万元以上的，须加成征收：应纳税所得额在2万元～5万元的部分，加征5成；应纳税所得额在5万元以上的部分，加征10成。 例 题 ：甲是一位中国公民，2011年4月一次性取得建筑设计收入55000元，计算其应纳的个人所得税税额。 【解】 55000×（1－20%）＝44000（元） 44000×20%＋（44000－20000）×20%×50%＝ 44000 ×30% － 2000 = 11200（元）　 是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。 减免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。 减免税的管理权限是由税收管理体制决定的。1994年的税制改革特别强调将减免税权限集中于国务院。例如增值税和营业税的暂行条例中均明确规定“免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门不得规定免税、减税项目。” 减税免税 税基式减免——缩小计税依据。 包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转等。 税率式减免——降低税率。 包括重新确定新税率、归入低税率、规定零税率。 税额式减免——减少或免除税额。 全部免征、减半征收、核定减征率、核定减征额。 * * 国家税收 制作 常素萍 课程考核 1、课程成绩构成 （1）平时成绩30%，（2）考试成绩70% 2、考核内容与形式 （1）知识类考核 本课程采用闭卷考试方式。重点考试内容：税收基础知识、流转课税、所得课税。 （2）能力类考核 通过平时作业、课堂提问与讨论及闭卷考试等多种方式，考查学生的学习能力，理解和掌握相关知识的程度以及实际应用能力。 第一章 税收基础知识 本章作为《国家税收》基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，学习时重在理解和了解，为以后各章学习奠定基础。 本章重点与难点问题主要有： 税收的概念与特征，税制要素，税负转嫁 第一节 税收概论 一、税收的概念和特征 税收-----税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。