浅议我国上市公司财务舞弊与内部控制会计论文2095论文全集.docVIP

/yesterdaylove 浅议我国上市公司财务舞弊与内部控制,会计论文| 【摘 　　　 要 】上市公司财务舞弊案件的频频发生与企业内部控制失效密切相关。财务舞弊不管是对证券市场还是对整个国家的经济都造成了严重的危害 , 要堵住财务舞弊的源头必须建立健全的企业内部控制制度。而内部控制在财务舞弊治理中的应用主要体现在组织机构设置控制、监督与激励控制、人力资源控制和内部审计控制四个方面。　 财务舞弊是财务造假主体为获取不正当的经济利益 ,采用欺骗手段故意谎报具有重要性和实质性财务事实的违法、违纪行为。它 “常常涉及一人或若干人故意的、秘密的剥取他人有价值之物 , 从而使自己获利 ” 。 [ 1 ]财务舞弊可以分为两类: 侵吞财产和欺诈性财务报告。侵吞财产又被称为雇员舞弊 , 指组织内的雇员为谋取自身利益 , 采用财务欺骗等违法、违规手段使组织经济利益遭受损害的不当行为。欺诈性财务报告通常称为管理当局舞弊 , 是故意错报或漏报 , 导致财务报告严重误导。主要表现形式为: 伪造或变造记录和凭证、隐瞒或删除交易或事项、记录虚假交易、蓄意使用不当的会计政策等。这两类财务舞弊在现代公司制企业中都广泛存在。由于欺诈性财务报告的影响范围更广 , 社会对其关注性更高 , 因此本文主要关注后一种财务舞弊。从世界范围看 , 二十世纪 80年代以后财务舞弊案件大为增加 , 安然、世通、施乐、美国在线、时代华纳等一系列知名公司相继传出令世界震惊的财务丑闻。2002年 7月 30日 , 《萨班斯奥克斯法案 》的签署标志美国自 1934年以来力度最大的一次改革。而在我国 ,虽然证券市场的建立只有短短十几年 ,但上市公司财务报告舞弊现象却怵目惊心 ,一些财务报告舞弊大案要案的发生极大的动摇了投资者的信心 ,产生了极为恶劣的影响。一、我国上市公司财务舞弊的现状及其危害1、我国上市公司财务舞弊的现状。根据对所收集到的 2006年因为财务报告舞弊被中国证监会给予行政处罚的 20家上市公司资料的统计研究。仅就 2006年一年 , 证监会对我国上市公司的财务报告舞弊处罚案例就达到 22起 , 其中广东科龙股份有限公司被处罚两次。有 7起处罚是由于上市公司未按规定在 4月 30日前公布年报 , 此种情况证监会一般对公司给予警告处罚 , 公司高管一般未给予处罚。更多的处罚案例是由于上市公司虚增利润、隐瞒公司的对外担保事项及与关联方的往来情况以及虚计资产等。在这些情况下 , 证监会除对公司予以处罚外 , 一般对公司高管也都给予了相应处罚。上市公司财务报告舞弊的主要目的是为了显示出良好的财务状况和经营业绩 , 以误导信息使用者 , 实现自身目的。募集资金用途的虚假反映了上市公司募集资金并非为了投资需要 , 一旦募集到所需资金 , 便会被挪做它用。信息披露不及时、不完整、甚至遗漏 , 则是为了掩盖公司财务经营状况 , 误导相关利益者。还有的舞弊发生在公司上市之前 , 而这仅靠上市公司自身力量难以完成 , 需要政府机构有关部门和会计师事务所等中介机构的配合 , 表明他们之间有一定的利益关系。2、我国上论文格式市公司财务舞弊的危害。首先 , 舞弊对商业信用构成了严重的打击 , 严重影响了投资者对企业乃至对整个经济的信心。其次 , 舞弊所制造的错误信息将严重误导各类决策者 , 从而导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构制订出错误决策 , 严重破坏社会经济资源的合理配置 , 破坏市场运行机制[ 2 ]。这必然导致了资源配置的扭曲及效率的下降 , 从而使经济发展的力度大打折扣。另外 , 财务舞弊的社会成本巨大 (包括显性和隐性成本 )。首先 , 它损害了国家财经法律、法规和会计制度的严肃性 , 扰乱社会经济秩序 , 破坏社会经济法制化和法治化进程; 其次 , 通过隐匿收入、虚列支出偷逃国家税款 ,导致国家税收流失 , 给国家财政收入带来损失; 最后 , 它助长个人的腐败行为 , 使一些觉悟不高、贪图享受而又想不劳而获的人走上犯罪道路。二、内部控制在财务舞弊治理中的应用根据亚当 #8226; 斯密提出的理性人假设 , 财务舞弊是经济人 -经理人受到利益驱动所做出的一种 “ 理性 ”的决策 ,是一种风险与收益的相关决策。但是 , 如果经济人仅有自己的利益驱动 , 还不能导致财务舞弊较大面积的发生。财务舞弊发生与否 , 还要看舞弊当事人是否有舞弊的机会和条件 , 主要是指治理结构或内部控制所留下的舞弊的漏洞或机会。所以 , 要堵住财务舞弊的源头必须建立健全的企业内部控制制度。内部控制在企业治理舞弊过程中通过熟悉企业中的各种舞弊高风险区域、潜伏在企业中的危机 ,分析其性质 , 并据此设计和执行相应的舞弊治理方案。根据各种舞弊的行为特征采取相应的内部控制手段。1、从组织机构设置及职责分工方面加