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第一节 我国税收制度的历史演变 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税 第五节 我国税收征管制度 ;第一节 税收制度的组成与发展 ;第一节 税收制度的组成与发展 ;第一节 税收制度的组成与发展 ;我国税收法律文件的主要形式：;中国现行税制体系;我国税收法律文件的主要形式：;我国税收法律文件的主要形式：;我国税收法律文件的主要形式：;第一节 税收制度的组成与发展; 第二节 商 品 课 税;第二节 商 品 课 税（泛指所有以商品为征税对象的税类）;第二节 商 品 课 税;增值税;传统流转税的弊端 (假定税率10%);增值税克服了重复课税的弊端;1994年增值税改革主要内容;增值额的概念和特征（一）;理论增值额的第二个特性;增值额的概念和特征（二）（P162）;我国现行增值税为什么要转型？;增值税的意义;增值税的纳税人 ;增值税的课税对象;增值税的税率 ;因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。 公式为:应纳税额=销项税额-进项税额 ;上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如： 你公司向a公司购进货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司做为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司收了多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 ;再比如： 你公司把购进的100件货物加工成甲产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的甲产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时做为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。 如果你公司是一般纳税人， 进项税就可以在销项税中 抵扣。 ;你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售甲产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以这850元是b公司在向你公司购甲产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的甲产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司...... ,这些过程都是要收取增值税的, 直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税。 ;增值税的计税方法;;第二节 商 品 课 税;增值税的纳税期限 ;增值税的纳税地点 ;第二节 商 品 课 税;某商品A的增值税和一般营业税税率均为10%。;消费税;消费税;;消费税的纳税人和课税对象;消费税的税目、税率; 消费税税 目 征收范围 计税单位 税率（税额） 一、烟 二、酒及酒精 三、化妆品 包括成套化妆品 30％ 四、护肤护发品 17％ (已停征)五、贵重首饰及珠宝 六、鞭炮、焰火 15％ 七、汽油 升 0．2元 八、柴油 升 0．1元 九、汽车轮胎 10％ 十、摩托车 10％ 十一、小汽车 ;一、关于新增税目 （一）新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为： 1.高尔夫球及球具税率为10%； 2.高档手表税率为20%； 3.游艇税率为10%； 4.木制一次性筷子税率为5%； 5.实木地板税率为5%。 （二）取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。 1.上述新增子目的适用税率（单位税额）分别为： （1）石脑油，单位税额为0.2元/升； （2）溶剂油，单位税额为0.2元/升； （3）润滑油，单位税额为0.2元/升； （4）燃料油，单位税