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XX街道办事处2006年度财政决算执行和 其他财政财务收支审计的实例介绍 马村区审计局：葛秋实 牛 方 孙 丽 一、实例概述 （一）审计项目名称 XX街道办事处2006年度财政决算执行和其他财政财务收支审计 （二）项目实施时间 2007年 （三）项目背景介绍 马村区XX街道办事处共有22个行政村，人口2.3万人，耕地2.9万亩，乡机关现有在职人员50人,核定编制73人 。2006年实行：“划分收入、核定收支、定额上解(或补助)、增收全留、自求平衡”的财政管理体制。 XX街道办事处2006年财政收入.76元，其中：一般预算收入.76元;加上补助收入元;减去财政支出.76元，其中：一般预算支出.76元;减去上解支出元;年初结余为0;累计结余为0。 XX街道办事处2006年财务总收入.14元，其中：乡财政拨入经费.76元，其他收入251.38元；总支出.37元，其中：经费支出.37元(人员支出.21元，公用支出.94元，对个人和家庭的补助支出.22元),拨出经费元;上年结转-.49元;累计结余-.72元。 根据《中华人民共和国审计法》的有关规定，按照马村区审计局2007年度工作计划，审计组自2007年8月6日至8月14日，对XX街道办事处2006年度财政决算执行和其他财政财务收支情况进行了审计。 （四）项目审查数据量 XX街道办事处的财务系统采用了金蝶K3财务软件，其后台数据库为SQL Server数据库。此次审计审查了2006年1月1日至2006年12月31日的财务、财政软件数据库数据（共98MB）。 （五）项目最终结果 通过本次审计，查出了XX街道办事处违规支付、招待费超支等问题,揭示了XX街道办事处内部控制制度不完善、经常性支出占比例过高。共报送审计报告一份、审计决定一份。 二、项目具体实施过程 （一）AO应用介绍 1.审前调查和审计方案的编制。通过审前调查，我们了解了XX街道办事处的单位性质、管理体制、机构设置及单位职责，并重点了解了该单位财务系统使用的是金蝶K3财务软件，后台使用的是SQL Server数据库。审计组长在AO中建立项目，编制了审计实施方案，根据审前调查资料，在审计实施方案中，确定了对计算机系统审计的步骤方法，确定了重要审计事项和关键环节的计算机审计步骤和方法，明确了电子数据采集转换的方案以及数据安全措施等，并明确了审计组成员的分工。然后根据方案，在AO中编制审计事项，设置了人员分工，导出项目信息文件给其他审计人员建立项目。 2.电子数据的采集和转换。数据库采集和转换：在AO“采集转换”中选择“财务数据”→“财务软件备份数据”→“采集数据”→“新建电子数据”，选择“转换模板”（金碟K3）、数据源和会计年度，进行账表重建。 3.以AO为主平台辅助审计。审计人员直接通过AO浏览电子账簿和记账凭证，使用“科目明细账审查”、“会计科目审查”、“日记账审查”功能展开账表分析，编写SQL语句查询分析。充分发挥计算机网络协同工作的特长，通过导出、导入功能共享编写的审计方法和SQL查询语句，根据审计需要检索相关记录，再针对疑点凭证查阅纸质会计资料，逐项落实，缩短了审计时间，提高了工作效率。 4.编制审计证明性文书和结论性文书。运用AO完成审计底稿的编制、复核以及审计报告初稿的编制工作，自动生成审计台帐，然后将所有的AO导出数据打包上报审核，经审核后，出具正式的审计报告和审计决定。 （二）项目取得成果 XX街道办事处2006年财政收入497.50万元比2005年增长了万元比2005年增长了62.5万元;2006年税性收入367.30万元,占当年财政收入497.50万元的74%,比2005年税性收入占当年财政收入的比例70%提高了4%;2006年度用于人员的支出占全年财务总支出的45%，拨出经费(农村转移支付) 占全年财务总支出的11%,清理债权债务支出占全年财务总支出的18%,公用支出占全年财务总支出的26%,经常性支出占比例过高，能用于发展的资金严重不足。如图所示： 财政收入增长对比图 2005年财政收入构成图 2006年财政收入构成图 2006年各项支出构成比例图 1.违规支付 审计思路 将被审计单位电子数据标准化，合并整理，导入AO，利用AO对数据进行分类、查找、筛选等，迅速确定审计重点，从中发现问题。 审计方法和步骤 第一步：进入科目明细账审查界面，选择“经费支出”科目进行查询。 第二步：逐条检查选出的记录，发现有支付“地税所”、“国税所”、“派出所”等三家单位的办公经费。“地税所”、“国税所”、“派出所”三家单位和XX街道办事处不存在财务隶属关系，从而将其列为审计疑点，作为重点审计对象。查询结果如下图： 编写的SQ