第一章 节 税法基础.pptVIP

一、纳税人 1.扣缴义务人 扣缴义务人 是负有扣缴义务的企业、单位或个人。 代扣代缴 代收代缴 方 式 一、纳税人 2.负税人 负税人与纳税人是两个不同的概念，纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单 位和个人，负税人是税款的最终承担者 或实际负担者。纳税人与负税人可能是 一致的，也可能是不一致的。 负税人是最终负担税收的单位和个人。 纳税人征税对象又称“课税对象”、“纳税客体”。是指税法中规定征税的目的物，也就是对什么征税，是征税的客体。征税对象是税法构成要素中的最基础性要素。 二、征税对象 (1)征税对象是区分不同税种的最主要标志。 (2)征税对象体现着各种税的征税范围。 (3)税法其他要素的内容一般都是以征税对象为基础来确定的。 与征税对象相关的概念，主要有二个： 二、纳税人征税对象 1.税目 税目是各个税种所规定的具体征税项目。是 征税对象在质上的具体化。 如现行消费税具体规定了烟、酒等14个税目。 与征税对象相关的概念，主要有二个： 二、纳税人征税对象 2.计税依据 计税依据称“征税基础”，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。是征税对象在量上的具体化，是计算每种税应纳税额的根据。 征税对象与税目、计税依据的区别与联系。 (1)从价计征 (2)从量计征 税率是应纳税额与征税对象(或计税依据)之间的关系或比例。是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 三、税率 三、税率 比例税率是对同一征税对象，不分数额大小， 规定相同的征收比例的税率。 (一)比例税率 具体种类 含义 1.统一比例税率 指一个税种只规定一个统一的比例税率，所有的纳税人都按同一税率纳税。 2.差别比例税率 指一个税种设两个或两个以上的比例税率。具体分为： (1)产品差别比例税率； (2)行业差别比例税率； (3)地区差别比例税率。 3.幅度比例税率 指由税法规定统一比例幅度，由各地区根据本地具体情况确定具体的适用税率。 三、税率 累进税率是指同一征税对象，随数量的增大， 征收比例也随之提高的税率。它是将征税对象按数 额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不 同税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税 率越低。 (二)累进税率 累进税率可分为： 全额累进税率和超额累进税率 1 全率累进税率和超率累进税率 2 三、税率 (二)累进税率 1.全额累进税率 全额累进税率是指按征税对象的绝对额划分等级，以纳税人征税对象的全部数额为基础，确定与之相适应的级距税率，计算应纳税额的一种累进税率。 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣 除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 工资、薪金所得适用 三、税率 (二)累进税率 【例1】2012年9月，张某月应税所得4500元，王某月应税所得4501 元。采用全额累进税率计算两人应纳税额。 张某收入4500元，适用税率10%；王某收入 4501元，适用税率20%； 张某应纳税额＝4500×10%＝450(元) 王某应纳税额＝4501×20%＝900.2(元) 实例 解答 三、税率 (二)累进税率 2.超额累进税率 超额累进税率是指按征税对象的绝对额划分征税级距，以纳税人的征税对象的所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额的一种累进税率。 三、税率 (二)累进税率 依定义逐级计算法 1 【例2】2012年9月，张某应税所得为4500元。采用超额累进税率计算应纳税额。 实例 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣 除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 工资、薪金所得适用 三、税率 (二)累进税率 依定义逐级计算法 1 第一级：