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事业单位内部会计控制存在的问题与对策 　　【摘要】 　　事业单位在促进我国社会的发展方面发挥着独特而又重要的作用，为了使其能够更加充分地发挥功效，就需要采取有效得措施，不断加强单位内部会计控制工作。本文主要探讨事业单位内部会计控制存在的问题及对策。 　　【关键词】 　　事业单位 内部会计控制 措施 　　事业单位内部会计控制是指事业单位为了有效贯彻执行国家有关法律、法规和规章制度，提高单位会计信息质量，保证单位经济活动合法合规、确保资产安全等而制定和实施的一系列控制方法和程序[1]。近年来，我国十分重视企业内部控制建设，企业内部控制在理论研究上、制度建设上、组织建设上都取得了长足进步，内部控制已成为企业内部管理不可或缺的重要组成部分，在维护企业资产和资源的安全和完整，提高会计信息质量，保证企业财务活动合法性，改善企业经营管理，提高经济效益等方面发挥了重要作用。内部会计控制是内部控制的核心部分，建立一套良好的内部会计控制系统，对于事业单位而言，无疑十分必要。 　　一、事业单位强化内部会计控制所具有的积极意义 　　1.确保相关的法律法规得到有力的贯彻和执行。根据我国《会计法》的规定，各事业单位应当建立本单位的内部会计控制制度。并同时规定，单位负责人对本单位内部会计控制制度的建立及有效实施负责。国家的一系列财政法律及法规，都要求各事业单位通过制定内部会计控制制度来落实，各事业单位也要通过实施内部会计控制制度来加强自我约束。 　　2.切实提高会计信息质量，防止各种虚假信息的产生。内部会计控制系统通过制定和执行业务处理程序，进行科学的职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下生成，从而能有效地防止错误信息和舞弊的发生，保证会计信息的正确性和可靠性。 　　3.防范资产流失，消除各种贪污腐败行为。事业单位的资金来源主要是财政资金，管好、用好事业单位的资金，就必须坚持依法理财的原则，而科学完善的内部会计控制制度，可使单位在财务工作中有章可循，做到收支行为规范化、财务管理科学化，减少财务工作的随意性，避免资产流失，从源头上制止腐败等经济犯罪事件的发生，为实施依法理财提供制度保障[2]。 　　二、事业单位内部会计控制存在的问题 　　（一）内部会计控制制度不完善 　　内部会计控制制度基本包括内部会计控制体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产保护制度、预算控制制度、财务收支审批制度、成本核算制度和财务会计分析制度。 　　目前大部分事业单位的内部会计控制制度不够完善，缺乏内部牵制、财务处理程序、财务分析等基本制度。有的单位在财产保护制度方面不完善，对材料、固定资产管理很不严格，没有建立规范的材料领用制度与定期资产盘点制度，上下级之间调拨没有调拨手续，固定资产增减不能及时调整相关账目，已投入使用的不入账，低价处置固定资产收入不入账，形成账外资产，造成国有资产的流失； 有的单位财务收支授权审批制度不完善，权责不明确，程序不规范，款项支取手段混乱，审批、经办、保管人员之间没有实行职务分离与相互制约； 有的单位由于编制限制，不相容岗位没有相互分离，存在出纳兼复核等违规现象，造成会计工作秩序混乱； 有的单位缺少评价、监督机制，或监督检查执行不力，使考核评价流于形式。 　　（二）会计核算不规范 　　部分单位会计基础工作存在问题，会计核算不规范，会计信息失真。有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全，如发票内容笼统，审批手续不严，购买实物缺少验收人签字； 有些单位自制原始凭证，格式和内容都不规范； 有些单位为解决资金不足或为谋取小集体利益，往往采取随意处置固定资产等办法来设置 “小金库”； 有些单位要求会计人员违法办理会计事项，向主管部门提供不真实的会计信息。另外，会计人员由于业务水平的限制，不能按规定及时正确编制预决算，不能如实反映单位事业结余等，导致事业单位会计核算口径不统一，会计信息缺乏真实有效性。 　　（三）预算控制措施缺乏应有力度 　　预算管理主要功能就是通过事前预测对未来形成相对清晰的认识，并以此发挥控制作用，避免不必要支出。随着部门预算改革的推进，各单位预算控制得到加强，但仍存在一些问题：预算编制比较粗糙，计划性、科学性不强。预算编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身特点和业务进行核定，存在没有细化到具体项目和部门的现象，预算可行性缺少论证。预算管理常流于形式，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。预算执行情况是事业单位进行一些重要决策，合理安排、使用各项资金的重要参考信息之一，但目前事业单位各项收支只反映实际发生数，没有反映实际发生数与预算数之间的差异，缺少对本单位预算执行情况及差异原因的分析[3]。 　　三、事业