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毕业设计 我国电算化审计存在的问题及对策研究 我国电算化审计存在的问题及对策研究 卜天姝 摘要：随着计算机技术的迅猛发展，计算机已广泛应用于各个领域，在会计电算化发展成熟的阶段，在审计工作中实施电算化已是当务之急。本文以某审计办对各单位进行审计为例，通过对我国电算化审计发展的现状及必要性分析，提出了相应的可行性对策。 关键词：电算化审计；对策；人员素质；内部控制 一、我国实施电算化审计的必要性 随着计算机技术的迅猛发展，计算机已广泛应用于各个领域，在会计电算化发展成熟的阶段，在审计工作中实施电算化已是当务之急。审计电算化是一种提高审计效率和质量的重要方法。它可在审计项目安排、方案设计、审计取证、汇总分析和跟踪反馈等多方面发挥作用,把审计人员从手工劳动中解放出来,逐步解决审计系统人员少、任务重的矛盾,并大量地节省成本。而电算化审计在我国起步较晚，为了尽快与国际审计准则接轨，实现审计电算化来完成日益增长的审计任务和需求，完善我国审计电算化已是当务之急。 (一)传统审计方法工作量大、效率不高 传统审计方法中一百多张工作底稿主要靠手工完成，底稿中的数据勾稽关系是通过标注交叉索引连接的，工作量大且易出错，如有反复就会一动百动逐张修改，稍有疏忽，就会顾此失彼，出现数据不衔接的情况。大量的重复劳动浪费人力物力。且随着国家经济体制的改革和社会主义市场经济的规范、发展，社会公众对审计工作日益重视，要求也越来越高。审计任务日趋繁重，传统审计方法越来越难以胜任国家提出的各项要求，必须改变工作方法，实现审计电算化来完成日益增长的任务和要求。 而现实中已采用电算化审计方法的审计单位也切实感受到其便利。笔者曾亲自咨询某审计办审计工作。情况如下：2004年，某审计办对某省进行粮食风险基金专项审计调查。工作中审计人员采集到了农业发展银行某分行统计管理系统和信贷管理系统中的电子数据，因为该软件是由农业发展银行总行统一组织开发的，审计人员在该省农业发展银行没有取到这两套数据库设计说明的数据字典。面对数据库中的150余张表，审计人员在采集到数据的当天就分析出了表的内容，并对农业发展银行提供的电子数据，编写出SQL查询语句模块，供审计组成员查询该地区的各个县以及地区汇总的粮食信贷情况和粮食库存情况，为迅速掌握各地粮食企业的贷款规模、挂账、库存占贷等情况提供了有效的支持。 (二)会计电算化发展迅猛，客观上要求并影响着审计工作加快实现电算化 审计可视线索逐渐减少甚至消失。在手工会计系统中，从原始凭证到记账凭证由过账到财务报表的编制，每一步都有文字记录都有经手人签字，审计线索十分清楚。审计人员进行审计时，可以根据需要进行顺查、逆查或抽查，但在会计电算化系统中，传统的账簿没有了，绝大部分的文字记录消失了，这些都由存储会计信息的磁盘取而代之。因此，肉眼所见的线索减少。从原始数据进入计算机,到财务报表的输出，这中间的全部会计处理集中由计算机按程序指令自动完成，传统的审计线索在这里中断甚至消失，传统的查账方法对电算化的会计主体已不完全适用；审计的范围和内容逐步扩大。在会计电算化信息系统中，由于会计事项由计算机按程序自动进行处理,诸如手工会计系统中因疏忽大意而引起的计算或过账错误的机会大大减少。但如果会计电算化系统的应用程序出错或被人非法篡改，则计算机只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项，错误的结果将不堪设想。会计电算化系统也可能被神不知鬼不觉地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用这些舞弊程序大量吞没企业的财物。系统的处理是否合法、合规，是否安全可靠,都与计算机系统的处理和控制功能有关,这是在传统的手工审计中所没有的。因此，在电算化条件下,审计的范围和内容扩大了；内部控制系统更为复杂，审计风险加大。进行审计时，对内部控制的了解是一项非常重要的工作。审计人员据此估计审计风险、确定审计范围、制定审计程序、内部控制包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。在手工审计中，内部控制结构由三个要素组成：控制环境、会计制度、控制程序。而在电算化审计中，数据的处理集中由电脑自动实现，从而使原有的许多内部控制过程消失了；对审计人员的素质提出了更高的要求。电算化审计工作的开展，审计对象范围更广，只依靠审计人员过去的知识技能和经验已无法胜任现代审计工作。电算化审计条件下，审计人员不仅要有一定的分析、判断和表述能力,还应具备一定的电脑知识，对会计电算化系统有一定的了解，对其输入输出的控制、数据处理的过程及有可能发生的舞弊情况有深刻的认识和掌握。由于电算化审计系统与手工审计系统相比，在审计线索、审计内容、审计风险等方面都发生了变化，这就要求审计人员学习新的理论知识，掌握新的审计方法技巧,以适应以后的审计工作。 (三)同国际审计准则接轨必须加快实现电算化审计 随着经济的全球化