最新前言税制改革总体战略：分步实施税收制度改革.pptVIP

第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。 第三十六条 根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 扩大 1.将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩大到全国范围； 2.对小型微利企业实行低税率优惠政策； 3.将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、节能节水、安全生产等专用设备； 4.新增对创业投资机构、非营利公益组织等机构的优惠政策。 保留 1.保留对港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等基础设施投资的税收优惠政策； 2.保留对农林牧渔业的税收优惠政策。 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 三、新税法特点 统一的企业所得税法； 统一并适当降低的企业所得税税率； 统一和规范的税前扣除办法和标准； 统一的企业所得税优惠政策（实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的优惠体系） 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 五、新税法名称 《中华人民共和国企业所得税法》 中华人民共和国主席令 第63号 《中华人民共和国法人所得税法》 《中华人民共和国公司所得税法》 基本上以具有法人资格的企业为纳税人 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 目录 第一章???????? 总则 第二章???????? 应纳税所得额 第三章???????? 应纳税额 第四章???????? 税收优惠 第五章???????? 源泉扣缴 第六章???????? 特别纳税调整 第七章???????? 征收管理 第八章???????? 附则 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 第一章 总 则 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 第四条 企业所得税的税率为25％。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 税率 现行内外资企业所得税税率较多，也比较混乱。内资企业法定税率是33%。同时，对年应纳税所得额较低者还有18%和27%两档低税率。另外，对国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，以及经济特区和上海浦东新区减按15%的税率征收所得税。 外商投资企业和外国企业所得税税率为30%，另加地方所得税3%。同时，外资企业还有15%、24%的区域优惠税率。 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 财政收入影响情况表 项 目 影响收入额 实施新税法对收入的影响 -927亿元 其中：内资企业 -1340亿元 外资企业 +413亿元 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 第二章 应纳税所得额 第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入-免税收入或所得－扣除－允许弥补的以前年度亏损 收入总额 不征税收入 免税收入 扣除 亏损弥补 应纳税所得额 国 家 税 务 总 局 所 得 税 管 理 司 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利收入等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。 国 家 税 务 总