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企业财务预警机制的建立和应用 　　[摘 要]本文对企业财务预警机制的建立应用进行了探讨分析，重点阐述了财务预警机制的内涵、财务预警指标的设立及财务风险预警分析与报告制度。 　　[关键词]财务风险 预警 防范 分析 　　中图分类号：D412.67 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）36-0286-01 　　目前，煤炭企业面临着激烈的竞争和多变化的市场状况，存在着各种难以预测和不可控制的因素，发生财务风险或困难甚至破产清算的现象不断增加，财务风险给煤炭企业职工带来严重的影响。企业员工、特别是企业的经营管理者，只有树立财务风险意识，加强对企业财务状况的实时分析与控制，有预见性地采取切实有效的防范措施，才能降低财务风险，保证企业的持续健康发展。 　　企业财务危机尽管形成的原因有多种，结果的严重程度也不相同，但基本上都有一个逐步恶化的过程。因此，企业应该及早发现财务危机信号，预测并化解可能的财务危机，这就是实施财务预警的意义所在。 　　1 财务预警机制的内涵 　　财务预警就是利用财务指标度量企业财务状况偏离预警线的强弱程度发出财务警戒信号的过程。 　　财务预警机制是企业选择重点检测财务指标，确定财务危机警戒标准，监测和发现财务危机，及时警示有关负责人员，并分析企业发生财务危机的原因，发现企业财务运行潜在的问题，提出防范措施的一套系统和制度。 　　2 建立财务风险预警系统，提高风险预警效能 　　财务风险是指在企业的各项财务活动中，因各种不确定性影响，在一定时期内企业财务状况偏离正常范围及造成财务损失的可能性，主要包括：筹资风险、投资风险、运营风险、分配收益风险等方面。企业的经营运作，其最终成果体现在财务上，因此企业的经营风险最终也体现和归结于企业的财务风险。 　　2.1 建立财务风险预警指标体系 　　财务风险预警系统是指在企业财务危机的控制中，设立一些科学化的敏感性财务指标，通过观察这些指标的变化，对可能或将要面临的财务危机进行预防的一种财务分析系统。企业应把财务风险的预警列入到企业的日常生产经营管理活动中去，并建立关于财务风险的预警分析与报告制度。一旦发现异常情况，及时采取应对措施，避免或减少企业的风险损失。其系统设置主要是确定财务预警指标和设立财务预警标准。 　　根据《山东省省管企业财务风险管理暂行办法》，财务风险预警指标采用反映偿债能力、盈利能力、资本结构、资产质量等四个方面10项财务指标。 　　1、速动比率（短期偿债能力） 　　速动比率=（流动资产―存货）÷流动负债×100% 　　2、已获利息倍数（长期偿债能力） 　　已获利息倍数=（利润总额+利息支出）÷利息支出 　　3、资产负债率（长期偿债能力） 　　资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 　　4、或有负债比率（资本结构） 　　或有负债比率=或有负债余额÷（所有者权益+少数股东权益）×100% 　　或有负债=已贴现承兑汇票+担保余额+贴现与担保外的被诉事项金额+其他或有负债 　　5、应收账款周转率（资产运用效率） 　　应收账款周转率（次数）=主营业务收入净额÷平均应收账款 　　6、不良资产比率（资产运用效率） 　　不良资产比率=期末各项减值准备余额÷（资产总额+减值准备余额）×100% 　　7、带息负债比率（资本结构） 　　带息负债比率=（短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+应付利息）÷负债总额×100% 　　8、盈余现金保障倍数（盈利能力） 　　盈余现金保障倍数=经营现金净流量÷（净利润+少数股东损益） 　　9、流动资产周转率（资产运用效率） 　　流动资产周转率（次）=主营业务收入净额÷平均流动资产总额 　　10、资产现金回收率（资产运用效率） 　　资产现金回收率=经营现金净流量÷平均资产总额×100% 　　2.2 财务风险指标的预警区间设置 　　根据国务院国资委制定的《企业绩效评价标准值》（2010年），各项指标在行业值较差值以下的作为特别监控指标；在行业值平均值与较差值之间的作为重点监控指标；在平均值以上的作为一般监控指标，企业每年根据国务院国资委编制的《企业绩效评价标准值》对预警区间进行调整。 　　2.3 编制财务风险报告和分析报告 　　每季度，对于财务风险特别监控单位及重点关注企业，针对财务风险测评得分较低的指标（指标出现异常波动的，处于预警区、危机区的），应编制财务风险报告和分析报告，认真分析原因，查找财务风险源头，研究防范改进措施，及时防范和化解财务风险，减少因财务风险给企业造成的损失。 　　在上述财务风险评价的基础上，为进一步防范风险，加大监控力度，还应建立重点指标的财务风险预警制度。依据企业的决算数据，参照全国《企业绩效评价标准值》行业资产负