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企业风险基础审计的选择与应用研究 　　摘要本文基于工作实践，从缺乏高素质专业人才、风险基础审计组织有待优化、企业风险意识薄弱三方面分析了当前企业风险基础审计的现状，并着重介绍了交易业务实质性测试、分析性测试、审计风险评估、控制测试和余额细节测试五种审计方法和其具体应用。相关人员可以结合当前风险基础审计的现状，从方法和应用着手，优化审计方案，完善当前企业的相关审计工作，为企业交易创造更好的条件，帮助企业稳定健康发展。 　　关键词企业 风险基础审计 应用 　　中图分类号：F239文献标识码：A 　　 　　企业风险基础审计，作为企业管理中的重要内容，在方法运用和具体执行上一直是个比较棘手的问题。因为当前我国很多企业没有很强的风险意识，对与之相关的审计工作也相对重视程度不高。而随着十二五的开启，我国企业也将面临着新一轮的竞争，相关人员应该在这方面有所探索，为企业的稳定发展贡献力量。 　　一、 企业风险基础审计现状 　　虽然我国企业在企业管理方面已经有了一定的经验，但是从当前我国企业发展状况的体制设置方面还有很多可完善的地方。审计工作作为企业管理中的重要内容，就是需要企业管理者和相关负责人关注的方向。而分析风险基础审计的选择和应用，更要从当前的现状着手，才能找到适合企业发展的制度和执行方案。因为企业管理本来就是一个动态优化过程，它是从管理效果中不断挖掘新的内容而得到完善的。观察我国企业风险基础审计的现状，主要有三个方面的问题，即企业风险意识薄弱、风险基础审计组织有待优化、缺乏高素质专业人才。我们应该从现状着手，再根据审计基本方法，找到完善的方案和对策。 　　（一）企业风险意识薄弱。 　　随着社会主义市场经济的不断发展，一个企业要想长久稳定地发展下去，必须不断加强盈利的程度，满足企业发展的根本需求。然而恰好是利益的诱导，使得企业只看到了眼前的好处，没能重视风险的存在，作出了不利于企业长期发展的举措，反而给企业造成更大的损失。这从两个方面体现出来。一是企业对所运行或投资项目往往缺乏细致的风险评估，有评估也是短时间、应急性的，没有做到未雨绸缪。二是面对日益改变的市场环境，企业缺乏对风险管理调整，这使得风险管理应对不了突发事件，无法增强企业的抗风险能力。 　　（二）风险基础审计组织有待优化。 　　这首先体现在企业对风险基础审计的定位上。企业的风险管理在低位上本来应该上升到企业发展的战略高度，但是企业对风险管理的忽视间接导致了对风险基础审计工作的模糊定位，使其不能很好地融入企业内部控制的范畴中。其次，很多企业没有独立的风险管理部门。当前很多企业的风险管理工作是多个部门在做，工作任务、工作职责划分不清，出现问题也很难追究责任。风险基础审计工作的有效进行需要一个职权相对独立的第三方部门，保证其工作正常、顺利地进行。缺乏这样的部门，审计结果要做到准确十分不易。 　　（三）缺乏高素质专业人才。 　　企业风险管理是一项关切着企业发展命运的工作，它需要相关从业人员具备扎实的理论知识和随机应变的能力。而对基础审计人员也提出更高的要求，即职业道德的要求。审计人员如果不能做到实事求是，审计结果就没有参考价值，对企业的相关决策就没有任何作用，相反还很可能造成消极影响。另一方面，审计工作要求从业人员对工作程序、工作内容充分熟悉，对于突发问题也有一定的处理能力，这就需要审计人员有较强的专业性。反观当前的企业风险审计人员整体素质，在上述两方面离满足企业的需求还有很大差距。这点值得企业在员工培养上多加思考。 　　二、 企业风险基础审计的方法和实施 　　当前我国企业风险基础审计的方法，主要包括审计风险评估、分析性测试、控制测试、交易业务实质性测试、余额细节测试等。在具体应用中，一个企业并不是单独使用一种方法，而是综合使用各种方法，有些企业的审计人员也会根据企业的管理状况对这些方法在执行上做相应的改良，这对企业是十分有益的。但是它的前提是工作人员对基本方法及其应用有充分的了解。下面就详细介绍五种方法及其具体的应用。 　　（一）审计风险评估。 　　这种方法需要审计人员明确风险评估是基础审计工作的核心内容，对风险的评估是审计工作的重中之重。对于企业管理者来说，审计人员上交的审计会计报表应当是基于最低风险的，这样才能充分体现审计工作的正确性。所以这里审计人员应该严格按照审计的程序执行。而对于审计程序，审计人员可以通过利用项目的内部控制结构，使评估会计报表出现差错的风险降低的方式设计，也可以通过重点考察容易出现重大错报的方式来设计。 　　（二）分析性测试。 　　这种方法的原理是通过比较企业各种重要经济数据，如本年度营业余额、本年度财政预算、毛利率等，从而分析企业风险，确定审计目标。其实这种分析性测试是贯穿审计计划、审计调查、审计实施、审计报告全部