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企业存货内部控制的探讨 　　摘要 　　存货作为企业的流动资产，对企业而言意义重大。健全的存货管理下，企业才能有效地利用资金，确保自身的服务质量。市场竞争日益激烈的今天，各企业为了寻求发展壮大，不断投入资金、人力，以谋求自身经济利益的最大化。然而，不少企业在存货内部控制方面做的明显不足，致使存货管理存在一系列问题。为此，本文分以下部分对企业存货内部控制进行了探讨：首先介绍了存货内部控制的环节；然后总结了企业在存货内部控制制度方面存在的问题，包括岗位责任划分不清、存货验收保管不合格、存货控制制度有名无实、存货内部控制方法不完善、缺乏激励措施、企业内部控制意识薄弱等；最后提出了完善企业存货内部控制制度的几点建议，主要包括明确岗位责任划分、完善存货验收保管措施、加强存货控制制度监督等其他应对措施，希望有助于企业提高存货管理工作。 　　关键词：存货；内部控制；问题；建议 　　一 存货内部控制的环节 　　存货伴随着企业生产经营的过程进行流转，因而要经过企业的生产人员、运输人员、库管人员等其他各有关人员的参与，并经过请购、购入、入库、保管等一系列过程。内部控制主要在存货流转的以下环节进行控制： 　　1 存货的采购过程 　　有关人员填写请购单，列明需采购的存货的名称、规格、数量等具体信息。由授权具有批准请购的中高层管理人员对请购要求进行判断，明确是否准予购入。企业根据经批准的请购单发出事先编号的订购单并将其正联送交供应商。本过程中应重点关注订购单是否连续编号，采购相关过程是否已经恰当的授权与审批。 　　2 存货的验收过程 　　验收部门的工作并非想象中那么简单，他们需要依据自己的专业知识或在实践中获得的经验对准备入库的存货进行查验，以明确所经手的存货是否符合企业采购或生产的要求。如果经过验收人员查验后的存货在质量数量等方面均没有问题，就可以编制验收单。本过程中应重点关注验收单是否连续编号。 　　3 存货的储存与保管 　　入库单由库房管理部门编制，其依据是收到的验收单。本过程应重点关注两点：首先储存存货的地址应与企业生产车间等无关区域划分清晰，保持一定的距离，并确保非授权人员不得靠近存货存储地：其次，同一人或相同多人不得同时兼任存货查验与入库记录。 　　4 存货的发出 　　库房管理负责人收到领料单、货物可运出库房的凭证等其他必须的佐证后才能将存货交由相关部门。产品生产完成符合生产要求后，接受产成品的库房责任人应该签名并作为存货确已入库的证据之一。本过程应重点关注对发运凭证与领料单的按时对比查看，以确保运离库房的存货正确无误。 　　5 存货的盘存 　　实地盘存制度和永续盘存制是两种不同的对企业存货进行盘点的方法，它们各有优劣。永续盘存制下需要记录每日存货的收入数量、发出数量并结出余额数，日常工作复杂繁琐，但加强了对存货的管理与控制。后一种方法下以月末或年末存货实际清点的结果确定相应时间点时的存货数以及当期销量，其核算工作较小，但不利于对存货的控制。为了加强对存货的控制监督，应由相关人员至少于一个会计年度期限内进行实际清点，用以检验存货记录是否恰当无误。 　　二 企业存货内部控制制度的不足 　　1 存货核算过程的职责分工不清 　　存货核算涉及请购、购入、入库、发出、盘存等多个过程，需要经过多个部门的协同工作。会计核算应分设许多不同的岗位，各岗位之间应权责明确。根据会计准则及有关规定，不相容职务应相互分离，不可一人兼顾多职，也不可一人承揽有关存货核算的全部工作。但实际工作中，一些企业为了减少成本，不顾规定，通常让采购人员同时进行采购物资的保管工作，或者采购人员兼记采购业务的账簿登记。这些职责上的混淆，很容易造成作假，为舞弊提供了充分的滋长空间。例如，在大多数中小企业中，由于资金有限、人员不足，为了节省人力物力，很多小型企业并不重视存货核算过程中的职责分工问题，物资采购与入库同为一人全权办理等，致使采购的存货往往在质量、数量上发生毁损短缺问题，严重影响企业的正常运作。 　　2 存货验收保管不合格 　　存货购入或生产完工后，需要由验收部门验收后再入库。实际工作中，有些企业为节省成本，雇用一些没有专业知识或经验的人进行验收工作，这些人员往往只是机械的清点存货数量，不懂甚至不会检查存货质量是否符合要求；此外，存货保存的场所不适合该种存货应有的环境，或企业对仓库长久失修等情况，致使存货极易发生霉烂、变质等问题。在一些企业中，仓库门禁不严，未经授权人员可随意进出，企业存货失窃盘亏时有发生。这些内部控制上的缺陷，给了那些贪心之人可乘之机。尤其是在一些制造企业中，存货数量庞大，种类繁多，车间人员流动性较大，没有一个安全的存货保管制度，往往造成库存短缺，人员私下窃取公司存货进行贩卖等问题。虽然每次数量不多，单价不高，但长此以往累