最新大企业相关知识及常见税收风险.pptVIP

2.支付、收取的管理费与服务费 （4）母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式，即，由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在在各服务受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）之间按《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。 * jjjkk 2.支付、收取的管理费与服务费 （5）子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。 政策依据： ①《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） ②《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发[2008]86号　） * jjjkk 3.研发加计扣除主要税务风险 财税〔2015〕119号及国家税务总局公告2015年第97号文件规定，企业研发费用加计扣除，从2016年度起执行新的政策。同时文件明确要求税务机关要加强后续管理和核查工作，每年核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%。 为帮助纳税人更好理解应用研发费用加计扣除政策，防范税务风险，及时正确做好新政策出台后的首个研发费用加计扣除优惠备案工作，我们对以往大企业税务审计中发现的研发加计扣除风险进行归纳提示。 * jjjkk 3.研发加计扣除主要税务风险 （1）活动不适用税前加计扣除政策 如企业产品（服务）的常规性升级；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变等活动不适用税前加计扣除政策。 税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。 * jjjkk 3.研发加计扣除主要税务风险 （2）没有在列举范围内的允许加计扣除的研发费用 财税[2015]119号明确允许加计扣除的研发费用范围： ①人员人工费用 ； ②直接投入费用 ； ③折旧费用 ； ④无形资产摊销 ； ⑤新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 ； ?⑥.其他相关费用。 注意：虽然今年115号文新增了其他相关费用，此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。但是没有在列举范围的如人员人工费用中的职工福利费，折旧费用 中的不动产折旧等费用不允许加计扣除。 * jjjkk 3.研发加计扣除主要税务风险 （3）各项研发费用的计提比例异常，研发与生产划分不规范，特殊收入不按规定扣减 ①研发工薪占研发费用比异常； ②研发材料占研发费用比异常； ③研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入 是否扣减已按财税〔2015〕119号文件规定归集计入的研发费用 ； ④研发用于生产用划分不规范。如按照工时划分不能提供原始的工时记录单等。 * jjjkk 3.研发加计扣除主要税务风险 （4）费用化与资本化的选择 核查中，大量企业持续多年享受研发费用税前加计扣除政策优惠，但研发支出在发生当期均全部计入期间损益，作费用化处理。 企业持续申报加计扣除，研发活动管理应当较为成熟，研发的最终结果应当具有一定的可预见性，对于形成研发成果的项目，应当有研究阶段和开发阶段的区分，并对开发阶段发生的研发支出计入资本化。若企业研发已形成专利或著作权，原则上企业应确认无形资产，未确认的要说明未资本化原因。 * jjjkk 4.视同销售存在的税务风险 视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税法上视为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。视同销售，是一种特殊的销售行为，它并没有给企业带来直接的现金流，但是在税收的角度认为它实现了在销售实现后的功能，如分配等。对于企业的视同销售行为应该如何处理，增值税和企业所得税都有明确的规定。 对于视同销售，会计人员在进行账务处理时，往往有两种方法：一种是会计上不按视同销售处理，将发生的支出直接列入相关的成本费用。例如企业将外购商品用于市场推广，直接计入销售（营业）费用，不通过“主营业务收入”科目核算。另一种是会计上按视同销售处理。当业务发生时，计入主营业务收入，同时商品出库，计入主营业务成本。 * jjjkk 4.视同销售存在的税务风险 （1）增值税规定的视同销售情形 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者