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企业内部控制评价的若干思考 　　 【摘要】 企业内部控制评价是提高经营水平，维护企业形象，提高企业经营成果的重要保障，同时也是企业预防风险的重要手段。目前，建立完善的内部控制制度，并对其进行科学的评价，已经成了企业经营管理的主要任务。本文将着眼于企业内部控制评价的原则与内容，分析了内部控制评价的方法，最后，针对我国内部控制评价过程中存在的问题提出合理的建议。 　　 【关键词】 内部控制 评价 问题 建议 　　 一、企业内部控制评价的内容、原则与目标 　　 企业内部控制评价的基本内容主要从以下几个方面进行阐述：第一，企业的内部控制环境是企业内部控制的出发点，内部环境在企业内部控制执行过程中起着基础性的作用，一定程度上制约着企业内部控制的执行。第二，风险评估，是预防、分析和及时识别各种不确定因素并采取解决措施的过程。第三，控制手段。根绝风险评估的结果和风险系数，采取适当的方法得以实现。第四，收集信息与传递沟通。快速准确的收集信息，并采取切实可行的方式在企业的经营者与管理者之间进行传递。第五，监督管理。是对企业内部控制的合理性和有效性进行定期检查与监督。企业内部控制评价要定期根据评价结果，根据内部控制的五个评价内容进行设计，结合外部的内控结果，揭露内部控制的评价过程、执行缺陷等方面，进而做出更为合理有效的评价报告。 　　 企业内部控制评价应当遵循以下几个原则：一是合法性原则，评价体系应当对单位内部涉及会计工作的所有人员有所约束，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的特权。二是科学性原则，评价体系应当通过科学的内控方法，通过合理的内部控制程序，确保企业内部控制制度的有效执行。三是系统性原则，评价体系应当从各个方面反应内部控制评价的要素，全面客观地对企业整体进行综合性的评价。四是有效性原则，评价体系应当准确反应各个系统的关联关系，对内部控制的相关人员进行系统有效的约束。 　　 企业内部控制具有不同方面的需求，决定了企业内部控制评价的不同目标。内部控制评价主要满足以下几个需求：法律需求、审计需求以及经营管理者的自身需求。需求不同，企业内部控制的评价主体、课题以及评价目标都各不相同。为了满足法律法规的要求，企业内部控制评价与法律的具体规定或者潜在的要求相符合，其结果有利于达到法案对企业内控方面的具体要求。最终目的是为了加强对市场的监管与规范，避免财务丑闻的出现，保障市场高效有序地发展。为了满足审计方面的需求，企业内部控制主要评价那些可能影响财务报告可靠性的内部控制，及时发现潜在的风险领域，制定合理的审计程序，预防审计风险，保证审计的质量。为了满足经营管理者自身的需求，内部控制对企业整个系统进行全方位的评价，进而促进经营管理者目标的实现。综上所述，企业内部控制评价体系既是维持企业自身发展与生存的内在要求，也是促进企业前进的强大动力。因此企业内部控制评价目标的直接需求则来源于法律法规，其根本在于为企业的经营提供长远的发展需求。 　　 二、企业内部控制评价的作用 　　 内部控制评价是企业完善与运行的重要手段，对企业内部控制进行评价与披露，有着举足轻重的作用。第一，通过对企业内部控制进行评价，可以让企业更好更快地适应企业的内外部环境。在经济全球化的时代，竞争愈发的激烈，风险也愈来愈大。企业要想健康发展，规避风险，必须适当地对企业内部控制进行适当的评价，规范企业对内部控制的建立，保证企业持续有效的经营，进而规避风险。第二，企业对内部控制进行有效的评价，有利于内部控制制度的完善，促进企业规范内控制度。第三，企业对内部控制进行有效的评价，加强财务报告的披露，提高企业的会计管理。通过对企业内部控制进行评价，可以强化企业的管理，维持企业形象，提高企业的知名度。企业内部控制评价贯穿了企业网的全部生产经营和管理，实现了对企业的全方位的监督，有利于提高管理者和经营者的素质，促进企业又好又快的发展。通过企业对财务报告的披露，不仅满足了政府以及行业监管的需要，更进一步反应企业内部控制的有效性以及风险管理水平、企业的运营状况，公司的发展战略以及竞争优势，从而能够体现诚信度、透明公开以及高度负责的社会形象及使命感，从而对于股东社会大众、相关利益者营造一个良好的发展环境。 　　 三、我国企业内部控制评价的方法 　　 目前，企业内部控制评价方法主要有风险基础评价法和详细评价法。 　　 1、风险基础评价法 　　 风险基础评价法首先是识别出相关目标对应的风险，然后针对这些风险，收集内控制度运行有效性的证据，考察企业是否充分建立了相应的防范措施，对内部控制整个体系是否存在缺陷与漏洞做出评估，由此来评价内部控制的有效性。这种方法主要是从风险作为出发点，然后是控制。从公司层面的控制，再到活动层面的控制，充分体现了风险基础观，使内控制度评价有的放矢，避免了简