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1.大额或账龄较长的项目 2.与债务人发生纠纷的项目 3.关联方项目 4.主要客户项目 5.交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目 6.可能产生重大错报或舞弊的非正常项目 函证对象的选择 客户名称 金额（元） 账龄 备注 A公司 30 000 000 2年 B公司 50 000 1.5年 因产品质量问题发生纠纷 C公司 800 6个月 D公司 100 1.5年 甲公司的重要债务人，本年度交易频繁 E公司 200 000 3年 注册会计师A对东方公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由？ 积极的函证方式：要求被询证者必须回函 如果收不到回函，应该怎么办？ 函证方式的选择 消极的函证方式：仅在不同意询证函列示信息时才回函 积极函证和消极函证哪个提供的结果可靠？ 什么时候用消极的函证方式？ 函证方式的选择 * xuguili@163.com xuguili@163.com 山东英才学院经管学院 kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg 审 计 学 山东英才学院 徐贵丽 注册会计师A对东方公司2013年的应收账款进行审计时，发现应收账款的期末余额比期初余额增长很多，便找来财务经理甲进行询问。 导入案例 我们发现贵单位今年应收账款的期末余额比期初余额高很多，按照审计要求，我们要对应收账款进行函证。 函证？可是我们的客户大部分都在外地，函证会不会太慢而影响了审计报告的出具？我把应收账款的总账和明细账拿给你们看，应该也可以起到审计的作用吧？ 函证是我们的审计要求，如果没有正当理由，我们一定要对应收账款进行函证。 注册会计师 财务经理 《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》： 函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明来获取和评价审计证据的过程。 函 证 几分钟到一小时了解书的方法 掌握检视阅读才开始真正阅读 不掌握基础阅读无法检视阅读 检视阅读包括系统略读或粗读 函证所获取的审计证据从来源上来说是什么证据？ 其证明力如何？ 应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人（客户），要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。 函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的错误或弄虚作假、徇私舞弊行为。 应收账款函证的定义和目的 几分钟到一小时了解书的方法 掌握检视阅读才开始真正阅读 不掌握基础阅读无法检视阅读 检视阅读包括系统略读或粗读 应收账款的函证能证明哪些认定？ 我们发现贵单位今年应收账款的期末余额比期初余额高很多，按照审计要求，我们要对应收账款进行函证。 函证？可是我们的客户大部分都在外地，函证会不会太慢而影响了审计报告的出具？我把应收账款的总账和明细账拿给你们看，应该也可以起到审计的作用吧？ 函证是我们的审计要求，如果没有正当理由，我们一定要对应收账款进行函证。 注册会计师 财务经理 除非应收账款不重要或函证无效，注册会计师必须要对应收账款进行函证。 如果不函证，要在工作底稿中说明理由。 如果函证无效，要实施替代审计程序。 应收账款函证的必要性 几分钟到一小时了解书的方法 掌握检视阅读才开始真正阅读 不掌握基础阅读无法检视阅读 检视阅读包括系统略读或粗读 应收账款函证的替代审计程序是？ * xuguili@163.com xuguili@163.com 山东英才学院经管学院 kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkkkk ggggg kkk