（李占国）基础会计学（第二版）课件-9-财务报告.pptVIP

基 础 会 计 Contents 资产负债表 财务报告概述 利润表 1 2 3 第九章 财务报告 财务会计报告的报送、汇总和审批 4 第一节 财务报告概述 一、会计信息的产生流程与报告方式 交易或事项的报告 输出 处理 输入 交易或事项的记录 交易或事项的确认与计量 财务报告 原始凭证、设置账户 记账凭证 会计账簿 分类反映，不能集中反映企业财务状况和经营成果。 二、财务报告的概念及作用 （一）财务报告的概念及构成 1、概念 财务报告亦称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。 编报财务报表企业的基本情况、财务报表的编制基础、重要会计政策和会计估计等 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 财务报表 会计报表附注 其他情况说明 对财务报表中列示项目的详细情况等所作的进一步说明 2、财务报告的构成 资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益 利润表 （经营成果） 收入 费用 利润 现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出 所有者权益变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少 财务报表——亦称会计报表，是以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总整理，用以总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的一种书面报告文件。 有助于投资者和债权人作出合理决策 1 有助于政府经济管理部门进行宏观经济调控决策 2 有助于社会公众作出相应的决策 3 有助于加强企业内部经营管理 4 3、财务报告的作用 三、财务报表的种类及编制要求 按编制时间分类 按编制主体分类 按反映的资金 运动状态分类 月度报表 季度报表 半年度报表 年度报表 个别报表 合并报表 动态报表 静态报表 A B C 1.财务报表的种类 三、财务报表的种类及编制要求 2.财务报表的编制要求 内容完整 数字真实 计算准确 编报及时 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念及作用 1.概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的财务报表。 2.原理：资产＝负债＋所有者权益 反映企业的现时义务及偿债能力 反映所有者权益的构成和财务结构的合理性 3 反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况 1 2 3.资产负债表的作用 第二节 资产负债表 二、资产负债表的内容与结构 1、报告式 2.账户式：因其外表形式像“T”形账户而得名。 资 产 期末数 年初数 负债和所有者权益 期末数 年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 （略） （略） 资产总计 负债和所有者权益总计 资产负债表 编制单位： 2013年 12月 31日 单位：元 可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列。 根据有关账户的期末余额直接或计算填列。 第二节 资产负债表 二、资产负债表的内容与结构 2、账户式 （我国目前使用） 资产 按照资产的流动性进行排列 流动资产 …… 非流动资产 负债 按偿还期由近至远的顺序排列 流动负债 非流动负债 所有者权益 按照其稳定性递减的顺序排列 三、资产负债表编制的数据来源 第二节 资产负债表 资产负债表中各项目的金额，总体上讲是来源于资产类账户和权益类账户的期末余额。 ①“年初余额”，应根据上年末资产负债表中的“期末余额”栏内所列数字抄列。 ②“期末余额”，应根据资产类账户和权益类账户的期末余额，按照相应的填列方法列示。 四、资产负债表的编制方法 直接根据总账的期末余额填列 直接根据明细账户的期末余额填列 根据几个总账期末余额的合计数填列 根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列 根据有关账户期末余额备抵后的净额填列 第二节 资产负债表 资 产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 12 000 交易性金融资产 84 000 （略） （略） 交易性金融资产 余额 84 000 1、根据总账账户期末余额直接填列 短期借款 余额 12 000 资产负债表 编制单位： 2013年 12月 31日