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企业内控缺陷识别影响因素的因子分析 　　摘要：在分析企业内控缺陷识别重要性的基础上，探讨企业内控缺陷识别的影响因素，并运用因子分析法对影响因素进行系统分析，得出了影响企业内部控制缺陷识别的组织管理因子、管理层因子、组织能力因子、组织文化因子等四个重要因子，为企业内控缺陷识别管理策略的制定提供参考依据。 　　关键词：内控缺陷识别；影响因素；因子分析 　　一、引言 　　根据国家颁布的《企业内部控制基本规范》，企业内控的目标被确定为：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告信息的真实可靠，以提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。对于企业内控来说，其目标的实现和有效性程度判定的关键在于，是否存在缺陷、有哪些缺陷。我国将内控缺陷定义为企业内控系统在设计和运行环节存在漏洞、弱点或错误。因此，对内控缺陷识别的关键是从源头及早发现问题，对其可能导致的目标偏离进行识别认定。 　　目前，对内控缺陷的认识和研究多集中在对其认定与披露方面。杨有红、李宇立（2011）从基础层面研究了内控缺陷的识别、认定与报告，并提出了内部控制缺陷与内部控制局限性的区别。丁友刚、王永超（2013）从不同维度考察了上市公司内控缺陷认定定量标准与定性标准的制定情况。龙凤娇（2012）基于内部控制指引对内控缺陷的认定方法和认定流程图作出了进一步探讨。廖高玲（2013）通过探析解决内控缺陷认定困难的方法，提出了内部控制缺陷的认定框架。戴漾泓、唐洋（2012）采用不同的方法对内控缺陷的认定进行了研究，并对内控缺陷的披露问题作了一定的探讨。但这都没有解决内控缺陷的实质性问题，即如何有效识别内控缺陷，哪些关键性因素会在识别过程中产生影响等。 　　伴随企业经营环境复杂程度的加深，在内控缺陷识别管理中，存在各种不确定性因素导致识别效果甚微，这不利于内控制度对企业健康运行作用的发挥。理清影响内控缺陷识别的关键因素，使识别过程在科学有序的状态下进行，能减少内控管理的不确定性影响。文章在前人对内控缺陷进行大量研究的基础上，探讨内控缺陷识别的影响因素，并通过因子分析法探寻到关键性影响因子，为内控缺陷识别的管控提供有价值的参考。 　　二、内控缺陷识别影响因素体系 　　企业内控在外部环境与内部环境双重压力下，受到多层面因素影响。因此，对于内控缺陷识别的影响因素应统筹考虑。通过对内控缺陷识别的理论研究，并对组织管理、内控管理领域相关学者和企管人员进行深度访谈与实际问卷调研的方式，笔者设计选取并建立了内控缺陷识别的影响因素体系。 　　（一）组织管理因素 　　组织管理涉及企业发展的各个方面，综合影响企业内控识别活动。主要体现在：1.组织制度。组织制度作为企业组织的行为规范，在制度上明确权责与协调分工。合理的制度是保证内控缺陷有序识别的关键。2.组织结构。组织结构是在管理工作中对职、责、权进行分工协作的动态结构体系，是整个管理系统的框架。Teece等指出，组织的分权化，使其更易发现技术与市场方面的新变化。3.沟通与反馈协调。在信息获取的基础上，若因企业权属关系不清而导致系统内部信息分享失败，则沟通与反馈协调机制失效，这在很大程度上影响组织的良性运转。4.信息的获取与传递。信息的及时性是企业识别决策的重要影响因素，特别在部门或管理者之间，由于传递过程中的信息不对称性，会给识别管理活动造成干扰，并最终影响决策质量。曹如中认为信息获取能力不同导致的信息不一致，会使管理者难以做出正确判断决策，而影响管理效率。5.领导风格。在企业组织的管理中，科学的决策关系到企业持续经营，而领导决策的风格又影响着科学性管理决策。 　　（二）组织文化因素 　　企业文化反映企业的价值追求与工作态度，好的企业文化建设积极引导管理者构建完善的内控管理制度。影响因素有：1.价值观念。价值观对人类自身行为起着重要的定向与调节作用，直接影响和决定一个人的理想信念与追求方向的性质。王斌等认为由价值观产生的文化认知与标准，保证了企业能找到其需要的知识，并将知识进行累积。2.社会责任感。社会责任报告直观反映出具有高度责任感的企业往往具有更健全的内控管理制度。高度的社会责任感会使管理者认为内控缺陷的识别活动在其职能权利与义务范围之内，使他们从管理视角审视识别管理的完善度。3.氛围与学习意愿。在对内控缺陷识别的学习记忆机制中，健康的企业学习氛围与积极地学习意愿无形中影响着识别管理的效果，特别是高层管理者的个人意愿，决定着他们能否掌握最有效的知识能力来管理内控活动。 　　（三）组织能力因素 　　对企业内控识别管理而言，具备一定的组织能力是必须的，这样才能有效识别内控缺陷。影响识别管理活动的组织能力有：1.知识存量。知识是人类认识事物的结果，是对客观现实的真实反映；知识是验证个人信息接近于“真实”的人际动态过程。内控识