增值税起征点提高后个体税收征管新问题和对策的思考.DOC

增值税起征点提高后个体税收征管 新问题和对策的思考 周朝勇 按照有关规定，绵阳市国税局将销售货物、应税劳务和按次（日）应纳增值税的起征点分别由原来的1000元、400元、50元提高到3000元、1500元、150元。大幅度提高增值税起征点必将给个体税收征管工作带来一系列新问题，本文拟就此进行初步探讨。 　　一、起征点提高后带来的影响 　　（一）大幅度减少个体税收收入，从而减少地方财政收入 据调查测算，全市预计减少个体定额税收（不含查账征收个体税收 ）1199.14万元，占去年全市增值税收入127752万 元的0.93％，比原个体核定税额3541.37万元减少33.86％，其中生产加工业减少23.44%，商业减少33.31%，加工修理修配减少40.82%，按次日纳税减少66.65%。 　　个体定额税收减少，必将直将减少各县（市、区）和各乡镇的财政收入，其影响不仅体 现在减少增值税将直接减少地方政府实得财政收入，还体现在增值税减少将使城市维护建设 税和教育费附加减少。 　　（二）应纳税的纳税人大量减少，使税收征管机构收缩成为必要 据测算统计，增值税起征点提高后全市个体双定户（不含查账征收和按次日征收的个体 户）减少15179户，减少53.47％。个体双定户的大量减少对税务管理机构的征收成本影响很大，全市26个农村税务分局管理的个体双定户由原来的12012户减少到3650户，减少69.61%，每个税务分局平均管理户数由原来的462户减少到140.38户，而税源较小的农村税务管理分局的征收成本更是成倍增加。众所周知，农村管理机构的主要税源是个体双定税收和生猪增值税，生猪增值税往往实行的是委托代征管理 方式，在达起征点个体双定户大幅度减少的情况下，如果不适当收缩农村税务管理机构，必 将造成人力资源的极大浪费和税收征收成本的急剧增加。 　　（三）支持弱小个体工商户发展，扶持下岗失业人员再就业，促进农村经济繁荣 　　以前，低增值税起征点使个体税收普遍存在广征薄收的特点。这就使大量的生产经营规 模较小的个体工商户仍然缴纳国家税款，增加了其经营的难度，不利于个体经济和农村经济发展。根据国家规定，国税机关大幅度地提高增值税起征点，必将促进弱小个体工商户的资金积累和 经营发展，促进广大农村经济的逐渐繁荣，同时也有利于国家再就业工程的顺利推进。 　　（四）对其他有关政府部门经济管理的影响 　　对其他参照国税机关核定的营业额征收税费的政府部门，增值税起征点提高后，对不达起征点的纳税人国税机关将不再核定营业额征收税款，这将给这些部门带来相应的影响。 　　二、起征点提高后个体税收征管出现的新问题 　　（一）思想不统一，认识不明确。有的地方在 个体税收征管中仍然沿用传统的思维方式和不正确的征管观念，主要表现在以下四方面：（ 1）仍然“征一放二”或“征二放一”。对未达起征点的个体户仍然按传统的方法，在一个季度内只核定征收一个月税款，另两个月不核定征收税款，或者只核定征收两个月税款，另 一个月不核定征收税款。（2）简单化处理。有的地方只根据原来定额清册直接认定纳税人 是否达到起征点，实行简单化处理。（3）普调营业额。有的地方未进行认真调查测算，普遍将现行不达起征点纳税人的营业额直接调高到起征点水平以上 。（4）不征税就不管理 。有的地方认为，纳税人不达起征点不纳税，税务机关就可以不管理，或者用不着花很多功夫进行税务管理。 　　（二）核定税额与个体业户承受能力之间的矛盾愈加突出。长期以来，税务机关对个体 工商业户核定税额都没有达到真实经营额水平。增值税起征点提高后，原来核定月销售额10 00元的纳税人从其实际经营额来看基本都能达到3000—4000元，但如果这样处理，弱小个体 户非但没有减少税收负担，反而成倍地增加税收负担。如果要依法核定税额，税务机关就必须核定 到增值税起征点以上，否则，税务机关就违反税收法律规定。因而在增值税起征点提高后， 核定税额与纳税人承受能力之间的矛盾愈加突出。 　　（三）不达起征点纳税人认定问题。从反映的情况来看，主要集中在三个方面：（1） 起征点适用范围问题。有的地方认为增值税起征点仅适用于定期定额个体户，不应当适用于查账征收的个体户。（2）认定的程序问题。长期以来税务机关往往采取达起征点纳税人核定其应纳税额，而不达起征点纳税人税务机关一般只管理税务登记的办法，没有统一不达起征点纳税人的认定程序。（3）纳税人不达起征点可操作性标准问题。税务机关没有制定个体户是否达起征点可操作性的客观标准，就很容易出现人情认定和关系认定问题，导致认定的随意性。 　　（四）不达起征点纳税人管理问题。从反映的情况来看，主要集中在以下四个方面。（ 1）税务登记问题。有的地方认为纳税人不达起征点可以不再依法办理税务登记。（2）纳税申报问题。有很多地方反映，