我国中小板上市公司内部控制信息披露的研究.docVIP

第 1 -页 我国中小板上市公司内部控制信息披露的研究 【摘 要】 近几年来国内外上市公司丑闻不断，大多与上市公司内控失灵与内部控制信息披露的缺乏有关。因此，如何完善上市公司内部控制信息披露，成为人们关注的重点。而中小板上市公司作为上市公司新进的一员，其相关法律和政策还很不完善。本文以深市80家中小板上市公司为样本,对其2009、2010年报中披露的内部控制从披露的总体情况、披露的位置、以及披露的内容上进行了统计分析，找出了我国现阶段中小板上市公司内部控制信息披露中出现的问题。并针对问题，提出了提高管理者的认识、加强内部审计的作用、健全和完善上市公司内部控制信息披露的规范体系等建议，为完善我国中小板上市公司内部控制披露提供一定的参考。 【关键词】中小板上市公司；内部控制；信息披露； 一、选题的背景及意义 （一）选题的背景 上市公司财务舞弊案件的频频发与企业内部控制失效密切相关。从1938年，震惊世界的麦克森-罗宾斯公司舞弊案，开始引起了人们对内部控制的重视。到二十世纪80年代后期财务舞弊案件大为增加，安然、世通、施乐、美国在线、时代华纳等一系列知名公司相继传出令世界震惊的财务丑闻，而其中很多丑闻都和公司的内部控制息息相关的。 近年来，我国证券市场上也出现了一系列上市公司财务舞弊案件。从郑百文 案，到中航油巨额亏损，从亚伦窝案到三鹿奶粉案，创维数码案等等，大多也是和上市公司内部控制的严重缺位或失灵有关。 内部控制是影响公司经营状况稳定性和会计信息可靠性的重要因素，也是公司管理中最重要的部分之一，内部控制的失效，会直接导致公司管理不善，经营出现问题。虽然我国现在的上市公司内部控制理论还很不完善，内部控制还存在很多缺陷。但是，愈演愈烈的造假丑闻已经使我国监管机构意识到了上市公司内部控制信息披露的重要性。 中小企业板块是深圳证券交易所主板市场的一个组成部分，将重点安排主板市场拟上市公司中流通股本规模相对较小的企业在该板块上市,并根据市场需求,确定适当的发行规模和发行方式。这一板块将在主板市场法律法规和发行上市标准的框架内，实行包括“运行独立、监察独立、代码独立、指数独立”的相对独立管理，逐步推进制度创新，以便为创业板市场建设积累经验。现阶段内，我国对中小板上市公司的内部控制理论规范更是寥寥无几，而且中小板上市公司也出现了很多关于内控方面的问题，因此，应该如何规范、改进中小板上市公司的内部控制信息披露成了迫在眉睫的问题。 （二）选题的意义 上市公司的一切决策和活动都应该在完善的内部控制制度下制定和执行，不能游离于内部控制制度之外。上市公司的内部控制信息披露就成为上市公司管理者自我审视和投资者投资的依据，中小企业也如此。本论文从中小板上市公司内部控制信息披露的特点出发，首先分析出我国中小板上市公司内部控制信息披露存在的问题，并找出产生的原因，最后从中小板上市公司和会计监管部门两方而出发提出对策，从而改变中小板上市公司内部控制信息披露的现状。 2.论文主攻方向 现阶段内，对中小板上市公司内部控制信息披露的相关论文数量极少，虽然《中小企业板上市公司内部审计工作指引》出台后对中小板上市公司内部控制信息披露有了一定的改善，但是由于中小板上市公司内部控制披露未有量化的标准，对披露程度的判别也成为一个热点讨论的问题。 鉴于以上，本文从我国中小板上市公司内部控制信息披露的特点和现状入手，分析了我国中小板上市公司内部控制信息披露存在的问题及其形成原因。笔者认为可以从上市公司本身和会计监管部门两方面出发，提出相关意见，解决中小板上市公司内部控制信息披露的问题。 三、论文研究的基本框架和内容 （一）论文提纲及各部分内容间的逻辑关系 1.论文题目：我国中小板上市公司内部控制信息披露的研究 2.论文提纲： 引言：由于我国上市公司内部控制信息披露中存在诸多问题，所以本课题将着重于描述中小板上市内部控制信息披露问题及其原因，并找出解决对策。 一、中小板上市公司内部控制信息披露的相关概念 （一）中小板上市公司的相关概念 （二）内部控制的相关概念 （三）内部控制信息披露的概述 二、中小板上市公司内部控制信息披露的现状分析 （一）研究对象的选取 （二）对中小板上市公司内部控制信息披露的总体分析 （三）对中小板上市公司内部控制信息披露的位置分析 （四）对中小板上市公司内部控制信息披露的内容分析 三、我国中小板上市公司内部控制信息披露中存在的问题 （一）上市公司存在的问题 （二）会计监管部门存在的问题 四、改进我国中小板上市公司内部控制信息披露的对策 （一）上市公司自身应采取的措施 （二）会计监管部门应采取的措施 本文共分为四部分，按研究问题的一般逻辑顺序展开，即按提出问题、分析问题和解决问题分别展开。本文首先介绍了我国中小板上市公司内部控制信息披露的