探析COSO框架下的行政事业单位内部控制的构建与完善.docVIP

探析COSO框架下的行政事业单位内部控制的构建与完善 　　【摘 要】行政事业单位是行政单位和事业单位的统称，是具有行政管理职能的事业单位，其履行的是执法监督和社会的一些管理职能。所以，行政事业单位的收入基本来源于财政资金，由国家和政府直接贯彻落实和执行。这是由于行政事业单位的这一特殊性，使我们不得不重视行政事业单位的内部控制建设，保证行政事业单位的工作效率。 　　【关键词】COSO框架；行政事业单位；内部控制 　　无论是任何事业单位，想要长久的发展下去，都必须要做好单位的内部控制建设。只有确保拥有完善的内部控制制度，进一步的对单位内控进行严格管理，才能够有效地加强事业单位的工作效率。随着行政事业单位的不断改革，内部控制也受到了严峻的挑战。由于行政事业单位自身的特殊特点，导致在进行内部控制的时候会出现这样或者那样的问题，这些问题的存在影响了单位的发展。为了能够尽可能的避免负面影响，我们可以从COSO框架着手，对行政事业单位的内部控制进行建设与完善。 　　一、COSO框架和内部控制理论 　　COSO内部控制框架认为，内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身，其相互关系可以用其模型表示。 　　内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。 　　二、行政事业单位内部控制中的问题 　　（一）内部控制环境 　　1、内部控制的环境对于内部控制的效果和作用有着重要的影响，维护好内部控制的环境，是行政事业单位在进行内部控制时的基础步骤。针对当前的行政事业单位内部控制现状来看，内部控制环境这方面的表现远远达不到我们的理想状态。具体来说，内部控制环境的问题主要出现在四个方面。 　　2、制度方面。针对我国现阶段的行政事业单位内部控制现状来看，在内部控制制度方面仍然存在着较大的问题。制度不够健全，缺乏执行力度，这些都是影响内部控制发展的重要因素。随着社会环境的日益复杂，部分行政事业单位的内部控制制度远远跟不上时代的发展。比如说，行政事业单位的领导班子一般来说都由上级直接认命，所以领导班子里的人会直接服务于上级，对事业单位的内部控制表现的不够积极，甚至还会出现私自挪用专项资金等不良现象。 　　3、体系方面。想要收获较好的内部控制效果，就必须要在行政事业单位的内部建立起完善的控制体系。内部控制体系涉及到很多方面，比如说，内部管理、财务控制、会计控制以及审计控制等等。只有将每一个环节很好的衔接起来，才能够让整个控制体系正常的运转。但是对于当前的现状来看，内部控制体系中的各个环节联系松散，很多部门仅凭经验来处理问题，因此内部控制的效率非常的低，存在很多的漏洞。 　　4、目标方法方面。博恩崔西曾经说过：要达到伟大的成就，最重要的秘诀在于确定你的目标，然后开始干，采取行动，朝着目标前进。做任何事都是如此，为了能够达到我们想要的效果，需要提前对这件事进行规划，确定目标和完成的方法。但是在当前阶段的行政事业单位的内部控制过程当中，目标不够明确、缺乏科学合理的控制方法，这些问题严重影响了内部控制的效率。 　　5、会计基础工作方面。会计基础工作对于内部控制的进行有着重要的影响，现阶段很多行政事业单位会计基础工作薄弱。具体表现在很多方面，比如说在购买物资的时候没有原始记录，虚开假发票报销，账务混乱，账实不符等等。这些会计基础工作的漏洞，对单位的内部控制有很严重的负面影响。 　　6、内部控制意识。行政事业单位内的工作人员素质不高，对内部控制这项工作没有具体的认知，所以在进行内部控制的时候，就会出现各种各样的冲突和问题。就领导管理层方面来说，很多领导在工作过程中过分重视自身的政绩，从而忽略了对单位进行内部控制和管理。还有的完全将内部控制交给财务部门，只要单位的财务方面不出问题，那么其他的都不重要。无论是什么样的想法，在当前的现状中，人们对于行政事业单位内部控制意识人员缺乏认知。 　　7、内部控制监督机制。内部控制除了要对行政事业单位的各项工作进行控制之外，还要注重监督。监督是内部控制体系中的重要组成部分，做好监督工作能够在一定程度上促进内部控制效率的提升。针对现阶段的行政事业单位监督工作而言，主要存在着两大问题。第一个问题是内部监管体系不完善，也就是说，很多行政事业单位的监督机制不到位，监督模式不合理。举个例子，某单位的监督流于形式，开展监督工作的时候只是走个过程，并且监督人员缺乏良