营改增 专题演示教学.ppt

;1.1增值税基本原理;宏观经济的影响;1.2.2营改增微观影响;1.3.1增值税改革历程;;1.3.3“营改增”进程;;1.4.1试点政策文件;1.4.2试点改革方案解读：110号文;1.4.2试点改革方案解读：110号文（续）;1.5增值税与营业税区别;1.6.1增值税基本要素－销项税;1.6.2增值税基本要素－进项税;1.6.3增值税计算举例;1.7增值税下管理目标;1.8 来自于同行业的思考;; 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 ;1.1.1纳税义务人—试点政策境内判定原则;增值税政策;增值税政策;1.2纳税人分类管理—认定标准;1.2.1纳税人分类管理—一般纳税人和小规模纳税人;1.2.2纳税人分类管理—特殊的规定;问题三、已经认定成为一般纳税人的企业是否可以转为小规模纳税人？ 除国家税务总局另有规定外（试点时增加，但目前无特殊规定），纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。;1.3 纳税义务人-试点特殊规定;1.3 纳税义务人-试点特殊规定（续）;1.3 纳税义务人-试点特殊规定（续）;;;2.2征收范围—试点具体规定;2.2征收范围—上海试点具体规定（续）; 非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。 非营业活动是指： （一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。 如：单位聘用的员工为本单位职工或者单位领导开车 （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。 如：单位提供班车接送本单位职工上下班。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形 ; 销售货物：是指有偿转让货物的所有权。 提供加工、修理修配劳务：是指有偿提供加工、修理修配劳务。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 试点提供应税服务：是指有偿提供应税服务。 有偿：是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 ; 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ; 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ;;2.6总结;;3.1税率及征收率;3.1税率及征收率（试点前后）;3.2特殊征收率;3.2.1征收率—销售自己使用过的物品;3.2.1征收率—销售自己使用过的物品（续）;3.2.2征收率-简易办法征收;;;应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 ; 纳税人销售货物或者应税劳务(提供应税服务），按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。 销项税额＝销售额×税率 （不含税）销售额＝含税销售额÷（1+税率） ; 一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中，应设置“销项税额”等专栏。 销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务应收取的增值税额。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物以及服务中止或者折让应冲销销项税额，用红字登记。 ;4.3.2销项税—兼营和混合销售;4.3.3销项税—核定销售额;4.4.1进项税— 进项税额;4.4.2进项税—进项抵扣凭证;4.4.2进项税—进项抵扣凭证(续1）;4.4.2进项税—进项抵扣凭证(续2）;4.4.3进项税— 抵扣凭证不合规，不得抵扣（续）;4.4.4进项税—不得抵扣事项;4.4.5进项税—不动产范围（不得抵扣）;4.4.7进项税—不得抵扣事项（具体事项）;4.4.9进项税—进项税转出;;基本规定： 1.销售货物、应税劳务或应税服务，为收讫销售款项或者取得索取销