营改增后工程造价实施方案培训介绍(2016.6.5培训介绍稿).pptVIP

除税价格 除税价格 内蒙古自治区现行计价依据“营改增”实施方案解读 参考资料：内蒙古造价管理总站宣贯材料 （内建工[2016]136号文件） 适用范围 1 凡在内蒙古自治区行政区域内，执行内蒙古自治区房屋建筑、装饰、修缮、抗震加固工程，安装工程，市政基础设施及市政维修养护工程，园林建筑、绿化、养护工程（以下简称为“建设工程”）等现行计价依据及配套费用定额，按本实施方案执行。 条文解释：本条适用于在内蒙古自治区行政区域内，采用清单计价“综合单价法”及工料机计价“定额计价法”，合同约定执行内蒙古自治区现行计价依据的建设工程。 建筑安装工程费用 注明的合同开工日期在2016年5月1日（含）后的建设工程项目，应按本实施方案执行 《建筑工程施工许可证》 建设工程承包合同注明的开工日期在2016年5月1日（含）后的建设工程项目，应按本实施方案执行。 条文解释： 依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 按施工许可与承包合同以5月1日为时点划分建设工程新老项目。 在内蒙古自治区行政区域内，且施工许可或承包合同注明开工日期在2016年5月1日后的建设工程项目，按《关于印发关于建筑业营业税改征增值税调整内蒙古自治区现行计价依据实施方案的通知》规定执行。 已取得 未取得 实施时间 2 1.人工费：人工费不做调整，营改增后人工费仍按营改增前相关规定执行。 2.材料费：营改增后材料费=营改增前材料费×材料综合扣税系数。 式中：材料综合扣税系数 =[1/(1+材料进项税综合税率)]。 3.机械费：营改增后机械费=营改增前机械费×机械综合扣税系数。 式中：机械综合扣税系数=[1/(1+机械进项税综合税率)]。 工程造价按“价税分离”计价规则 工程造价=税前工程造价×（1+11%） 3 计价规则及调整办法 （一）基价调整 条文解释（1） ：依据《住房和城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建 设工程计价依据的调整准备工作的通知》按照“价税分离” 的原则. 条文解释（2）：依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值 税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定及住建部标准 定额研究所（建标造【2016】49号）推荐的调整方法，结 合我区现行计价依据实际情况进行调整。 条文解释（3）人工费：因其无可抵扣进项税额，按税改规定不作调整。 某单位工程中的水泥材料价格除税系数测算过程 条文解释（4）材料费：本实施方案对材料费采用简易计算方法按综合除税系数计算材料费不含税价格。（如建筑工程综合除税系数为0.87） 按上表方法计算该单位工程其他所有材料平均税率，完成后对所有材料的平均税率进行算术平均计算，得出该项目工程材料平均税率。（如建筑工程框架住宅为14.95%） 有无发票的影响问题 有发票 成本100+进项税3=103万元（碎石） 工程造价=100+销项税11=111万元 企业实际缴纳增值税=11-3=8万元 企业负担=进项税3+增值税8=11万元 无发票 成本100（碎石） 工程造价=100+销项税11=111万元 企业实际缴纳增值税=11-0=11万元 企业负担=进项税0+增值税11=11万元 一、材料综合扣税系数 表4：某单位工程履带起重机（15t）台班价格除税系数测算过程 按上表方法计算该单位工程其他所有机械台班费平均税率，后对所有机械台班费的平均税率进行平均计算，得出该项目工程机械费平均税率。（如建筑工程框架住宅为14.95%） 条文解释（5）机械费：测算方法与材料费测算方法基本相同，如经常修理费就包含外购零部件及自修部分，自修部分不考虑扣减，按课题组推荐自修部分可按30%考虑。（如建筑工程综合除税系数为0.89） 二、机械综合扣税系数 3 计价规则及调整办法 （二）费用项目调整 1.以费率形式计取的各费用项目，均按增值税税制要求重新测算了营改增后的新费率。涉及增值税进项税额的费用项目，除另有规定外，均已综合考虑在相应费率中。 1.企业管理费 企业管理费包括14项： 1.管理人员工资， 2.办公费， 3.差旅交通费， 4.固定资产使用费， 5.工具用具使用费， 6.劳动保险和职工福利费， 7.劳动保护费， 8.检验试验费， 9.工会经费， 10.职工教育经费， 11.财