非居民税收问题讲解-深圳地方税务局-深圳国税.PPTVIP

一、小微企业税收优惠政策 二、企业所得税汇算清缴相关事项 第一部分 小微企业税收优惠相关政策 一、小微企业的的定义 　　（一）小型微利企业的定义 　　对小型微利企业做出了具体规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 　　2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。” 　　小型微利企业的判定条件，不是企业利润总额。企业在进行年度汇算清缴率报时，应据实填报所属行业、当年资产总额、从业人数和年度应纳税所得额等有关指标。 一、小微企业的的定义 对于多业经营的企业，按以下方法确定减免税适用条件：工业销售收入占企业收入总额50%以上的，适用《企业所得税法实施条例》第九十二条第（一）项规定的工业企业条件；工业以外的各项收入合计占企业收入总额50%以上（含50%）的，适用《企业所得税法实施条例》第九十二条第（二）项规定的其他企业条件。 一、小微企业的的定义 小型微利企业“从业人数” 计算 “从业人数”按企业全年平均从业人数计算，即：??? 月平均值＝(月初值＋月末值)÷2??? 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 一、小微企业的的定义 小型微利企业“资产总额”如何计算？ “资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算，即：资产总额=（期初余额+期末余额）÷2 二、小型微利企业税收优惠政策 　（一）企业所得税优惠政策 　　企业所得税法第二十八条?符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号 ）规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 (财税[2009]133号,财税[2011]4号 ) 核定征收企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？??? 答：小型微利企业所得税优惠政策，适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 非居民不能享受小型微利企业优惠政策 按照《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）的规定，《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的减按20％税率征收企业所得税的政策。 上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地预缴企业企业所得税。（国家税务总局2012年57号公告） 、企业所得税预缴申报时能否享受小型微利企业优惠政策???? 答：纳税人在企业所得税预缴时，按照上一年有关数据指标享受小型微利企业税收优惠。如果上一年度有关数据指标符合小型微利企业税收优惠条件，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策。 企业所得税预缴申报时享受了小型微利企业优惠政策，汇缴时是否仍然可以享受？??? 答：企业预缴时依据上年有关数据判断是否具备享受小型微利企业优惠政策条件，汇缴时依据当年数据判断是否具备享受小型微利企业优惠政策条件。因此，企业当年有关指标符合小型微利企业条件的，汇缴时可以享受小型微利企业税收优惠政策; 企业当年有关指标不符合小型微利企业条件的，汇缴时按照法定税率计算缴纳企业所得税，如果预缴时已经享受了小型微利企业优惠政策，还应该补缴预缴申报已减免的税款。 当年新设立的和上年度不符合小型微利企业条件的企业，如何享受小型微利企业所得税优惠政策？??? 答：当年新设立的和上年度不符合小型微利企业条件的，暂按25%的税率预缴企业所得税。汇算清缴时，符合小型微利企业条件的，可以享受小型微利企业税收优惠政策。 如何填报企业所得税年度纳税申报表？ 符合条件的小型微利企业 ①“6万元年应纳税所得额（主表第25行）≤30万元”，减按20%的税率征收企业所得税。主表第25行×5%计算的乘积，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。 ②“0 年应纳税所得额（主表第25行）≤6万元”，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。主表第25行×15%计算的乘积，填报在《中华人民共和国企业所得税年度纳