财政学（第四版）邓子基-08 税收理论.pptVIP

第8章 税收理论 邓子基等：《财政学》，高等教育出版社，2014年。 第 8章 税收理论 纲要 税收的含义与特征 税收与效率 税收与公平 8.1 税收的含义与特征 税收（tax）是由个人或企业向政府支付的、与特定活动相关的强制性付款，该项付款并不以政府的补偿性津贴或具有同等价值的产品或服务作为交换。 使用费（user fee）是基于市场交易原则使用政府提供的产品和服务时支付的款项，它与企业就产品和服务所收取的价钱无异。 政府所提供的大部分产品和服务需要通过税收来获得收入。 某些向政府的付款是税收和使用费的混合体，如彩票 补助性税收（benefit tax）是政府强制性收取的一项付款，并由此给予纳税人享受补助的资格。 8.2 税收与效率 税收与资源配置 超额负担 管理负担 税收与资源配置 大多数税收都会改变相对价格，结果导致价格信号被扭曲，资源配置被改变。 税收的经济效应 超额负担 税制设计的两大目标：效率和公平 纳税人的税收成本 有效率的税收：使超额负担和管理负担最小的税制 超额负担 多数税收扭曲经济主体的决策行为，这种扭曲效应往往导致纳税人经济福利的减少超过政府筹集到的税额 税收的超额负担是最重要的隐性税负。 图8-1 消费税造成的超额负担 管理负担 税制管理的成本 8.3 税收与公平 受益原则 支付能力原则 税收归宿与公平 受益原则 受益原则（benefit