出纳业务操作（第二版-高翠莲）学习情境2-8-1 商业汇票.pptVIP

学习子情境八 商业汇票结算业务办理 内容提要 商业汇票结算概述 商业汇票结算概述 商业汇票结算概述 商业汇票结算概述 银行承兑汇票票样 商业承兑汇票票样 银行承兑汇票结算程序 商业承兑汇票结算程序 商业承兑汇票付款结算业务办理流程 商业承兑汇票付款结算业务举例 典型工作任务举例 2013年12月8日，海蓝公司从晋西集团公司购入合页50箱，每箱单价为900元，增值税率为17%，双方协商以期限为2个月，面值为52650元的商业承兑汇票结算货款。 一、签发并承兑商业承兑汇票 商业承兑汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，假定本例是由付款人签发汇票并承兑的。 付款单位承兑时，由会计主管审核出纳签发的商业汇票后，请预留印鉴保管人在商业承兑汇票第二联“承兑人签章”处加盖预留银行印鉴 。 一、签发并承兑商业承兑汇票 一、签发并承兑商业承兑汇票 一、签发并承兑商业承兑汇票 核算购入材料成本。会计分录如下： 借：在途物资 45000 应交税费—应交增值税（进项)7650 贷：应付票据 52650 三、审核并通知付款 三、审核并通知付款 四、编制记账凭证 五、登记日记账 银行承兑汇票付款结算业务办理流程 一、填写银行承兑汇票申请书 二、填写银行承兑协议 三、签发银行承兑汇票  三、签发银行承兑汇票  三、签发银行承兑汇票 银行承兑汇票第三联 四、汇票到期，交存票款 按照银行承兑协议的规定，承兑申请人（即付款人）应于汇票到期前将票款足额交存承兑银行，以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。 五、编制记账凭证（参照PPT20) 六、编制付款凭证（参照PPT21) 七、登记银行存款日记账（参照PPT22) 商业汇票收款业务办理 销货方在销售商品后，收到双方协商签发的具有一定期限的商业承兑汇票或银行承兑汇票，在汇票到期时可以向付款人收取款项。商业汇票收款的提示付款期限，自汇票到期日起１０日。持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。 商业汇票收款业务办理 商业汇票提示付款时，应签发一式五联的托收凭证，将托收凭证及商业承兑汇票（或银行承兑汇票）第二联一并交开户银行办理托收，托收程序与委托收款结算程序相同。 商业汇票收款业务办理流程 商业汇票收款业务办理举例 2013年12月5日，海蓝公司销售给学大培训学校课桌500张，每张90元，椅子500张，每张50元，增值税率为17%，双双协商采用商业承兑汇票办理结算。海蓝公司销售科李强已开出发票并已审核盖章。 一、销售商品收到商业汇票 一、销售商品收到商业汇票 二、编制记账凭证 三、办理托收 四、收取款项 五、编制记账凭证 六、 登记日记账 商业汇票贴现业务办理流程 商业汇票贴现业务办理 商业汇票贴现业务办理举例 2014年1月5日，海蓝公司将其持有的2013年12月5日签发、期限为2个月、面值为81900元的商业承兑汇票向银行申请贴现，银行贴现率为6%。 一、填制贴现凭证，申请贴现 一、填制贴现凭证，申请贴现 一、填制贴现凭证，申请贴现 一、填制贴现凭证，申请贴现 一、填制贴现凭证，申请贴现 二、收到贴现款项、编制记账凭证 编制记账凭证，核算收到的银行存款。 借：银行存款 81490.5 财务费用 409.5 贷：应收票据 81900 审核记账凭证。 登记日记账并签名。出纳根据审核无误的收款凭证登记银行存款日记账并在收款凭证签名。 销售商品发票 承兑人签章 收到的商业承兑汇票第二联 审核签字 制单签字 托收凭证第一联“回单” 开户银行受理签章 托收凭证第四联“收账通知” 开户银行收款签章，表明款项已收 出纳签字 审核签字 制单签字 贴现办理 贴现所得 贴现条件 在银行开立存款账户的法人以及其他组织；与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系；提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。 持票人的贴现所得为银行按照票据到期值扣除自贴现日到汇票到期日期间的利息后的余额。 汇票持有人向银行申请贴现时，应由汇票持有单位出纳填制一式五联的“贴现凭证”办理。 商业汇票的持票人若急需资金，可持未到期的商业汇