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关于对纳税企业实行分类管理调研与思考
关于对纳税企业实行分类管理调研与思考
摘 要:税收征管是整个税务工作的前沿阵地和关键环节。建立科学有效的税收征管模式是实现税收征管职能的核心。娄星区国家税务局在加强税收征管与搞好纳税服务的过程中,进行了一系列的探索和思考,并根据纳税人学校对所辖单位进行的深入调研和了解,认为对纳税人施行A、B、C、D四级分类管理是加强税收征管、引导纳税遵从,促进纳税服务更具有针对性和解决纳税人实际需要的有效途径。
关键词:税收征管;纳税企业;分级管理;纳税遵从
1.目前基层征管工作中的问题
企业财务人员年龄结构的不均衡与文化程度差异,是实行纳税人分类管理的客观条件。娄星区现有纳税人6456户,其中一般纳税人874户,小规模企业969户,这接近2000多户企业的会计核算与纳税申报,就掌握在1841位财务人员的手里,他们中同时兼任二个以上单位会计有456位,最多的兼任8个单位的财务会计。今年9月份,我局对449名企业的财务人员进行了深入调查了解,发现这些财务人员文化程度不一,专业水平有很大差距,年龄层次也存在较大的距离:其中大专文化程度的有291人,本科文化程度的有85人(含3名硕士生),中专文化程度的有47人,中专以下的有26人;从他们取得的会计资质来看,取得注册会计师资格的仅有3人,取得会计师资格的也只有188人;从他们的年龄结构来看,20-30岁的有106人,31岁-40岁的有190人,41岁-50岁的有128人,年龄在51岁以上的有25人。要想对这么一支庞大的财务人员队伍进行有效管理,按照统一的模式来实行,肯定是不行的。
纳税人不同行业的经营规模与财务核算水平的差异,需要我们在税收征管与纳税服务过程中区别对待。根据我们11月份对娄星区大企业进行的税源摸底情况进行统计发现,不同行业,其经营规模不一样,财务人员的配备也有很大差别:大公司配备的财务人员至少在3人以上,而且分工明确,核算精细,财务人员的素质也较高;而小企业,多是私营企业,其聘请的财务人员只有一至二名,业务能力和财务核算水平千差万别。今年11月27日,我们通过纳税人学校对874户增值税一般纳税人的516位财务人员,进行了涉税业务知识考试,从阅卷情况和考试结果来看,差距很大:获得的分数在80分以上的只有30多人;没及格的人数达到120多人,最低的分数只有十几分;有的老财务人员,记账方式还是90年代初期的财务核算方式;有的根本不知道会计分录要怎么处理。让我们感到财务人员的业务水平参差不齐,难以统一管理,综合服务,需要区别对待。
现有的征管结构与服务资源,制约着我们管理水平的提高和纳税服务水平的进一步发展,需要我们进行分类调整。现行征管模式依托计算机进行税收管理,而计算机的运用是以信息准确、全面为基础的,涉税信息资料的采集和分析按理应该成为整个征管活动的基础。根据我们现有的征管结构来看,增值税一般纳税人的管理与小规模纳税人的管理没有明确的分工;不同行业,也没有专业化的行业管理机构来进行分类征管。在今年6月份,我们对2009年度的企业所得税汇算清缴工作进行了抽查,发现不同企业财务人员间的涉税业务水平差别很大,有的财务人员能够通过电脑自动生成各类财务报表,而且数据核算准确,纳税调整与所得税汇算清缴工作做得非常细致主动;但大部分的企业财务人员,却对纳税调整不会处理,连一个最基本的所得税年报表都不能报送齐全,需要管业干部进行耐心辅导,才能完成纳税申报。
2.进一步深化基层税收征管改革的思考
2.1对纳税人进行分类管理,是加强税收征管的有效手段
在实际工作中,我们与纳税人打交道的过程,主要是通过企业的财务人员作为纽带和桥梁来实现的,因此,我们认为,如果能有效地加强企业的财务人员管理,从而通过财务人员搞好其所在单位的财务核算,不但会使纳税申报的准确性、真实性大大提高,而且也会使纳税人的纳税遵从度大大提高。因此,我们认为,根据纳税人的信誉等级、所在行业、经营规模、财务人员的核算能力等进行综合测评,然后划分为A、B、C、D四级来管理,会有助于提高我们的税收征管水平。
首先,对纳税信誉好、经营规模大、会计核算水平高的企业,施行A类管理,两年内免除其评估和稽查(上级专项稽查除外),并在办税大厅设置VIP窗口,开通专门的绿色通道为其服务,从而节约较多的服务资源,保证对其他纳税人管理的加强。其次,对那些未有效实施内部财务会计控制制度、账目混乱、财务会计信息严重失实、在专项检查中,发现存在严重违法、违纪行为的企业,实行以下D类管理措施:以国税局的名义,向所属单位发出建议书,建议限期提高财务会计核算水平或降低该会计人员的工资福利待遇,并定期报告整改情况,实在不行的,建议单位予以辞退;对该类企业的财务会计人员组织专门的国家税收政策、财务会计法律、法规的强化
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