安永大数据分析助力传统审计.PDF

安永大数据分析助力传统审计 （来源：安永微信公众号， 2018-07-02） 一、大数据对财务以及审计领域的新挑战 近年来国内企业信息技术已经高度普及，企业高度重视财务系统 建设并在IT 架构开发中对其投入大量资源，引进了许多先进的技术， 例如财务自动化机器人与财务共享中心，使得财务系统和财务处理自 动化程度越来越高。然而日常业务产生的数据数量巨大，种类繁多， 并且在持续高速增长，如何充分利用财务数据实现数据驱动，如何推 动企业通过数据分析来实现更加高效的成本控制、风险分析与业务增 长，这些问题对企业在数据处理与数据挖掘技术上提出了诸多挑战。 与此同时，在审计领域企业对会计师事务所的审计也同样提出了 新的要求：如何与时俱进适应企业应用信息技术以后产生大量财务数 据的新形势并进行有效的审计与分析工作？针对企业的变化与这些 新要求，安永开始不懈地探索数据处理与分析技术，将信息技术与理 念引入审计领域，并取得了显著的成效。 二、大数据分析如何助力传统审计 面对企业业务与财务的数字化趋势，安永研发出数据分析与数据 管理系统，改进了传统审计方法仅基于样本测试的不足，并在反复实 践与探索过程中形成一系列基于整体数据分析的创新审计理念；为审 计师配备专业数据处理分析人员，从数据获取、数据验证测试、数据 处理、生成数据分析结果与数据归档这一个完整的流程中辅助审计工 作，保证了整体数据分析工作的高效与严谨，对于数据处理的每一个 流程，均制定出完备的数据处理标准以及审计分析方法指导，建立了 标准的数据处理与分析方法；创新的数据分析不仅有利于审计程序的 1 聚焦，还可收集关于客户业务或所处领域的见解，以提出流程改进意 见分享给客户。 综上，由创新审计理念、标准的数据处理与分析方法以及为企业 提供更相关的业务洞察力这三者构成了安永大数据环境下的审计体 系，展现了安永丰富的数字化审计理念，从审计目标的设定、创新技 术路径的设计以及机制安排上为适应客户的变化与新要求奠定了良 好的基础。 （一）基于数据分析与数据管理系统的审计理念 通过对审计师进行数据分析课程的系统培训，使审计师能够快速 适应信息技术快速发展的企业财务环境，强化数字化审计思维，安永 制定了相匹配的 HxPSP 审计方法指导审计师能够在纷繁复杂的数据 中拥有清晰的分析路线；同时建立了全新的基于云技术的EY Atlas 信息资源平台，供审计师以及企业访问最新的会计与审计内容。 （二）建立可视化的数据处理与分析方法 在审计数据分析过程中，安永研发出以EY Helix 为代表的数据 分析平台，该平台基于大数据处理可视化分析程序，可以执行对不同 类别海量数据的分析计算，辅助审计师分析各种财务指标以及评估对 审计产生的影响，例如： 在审计计划阶段，基于数据分析的风险评估，识别异常数据与重 要风险，锁定高风险领域制定审计计划，清晰识别业务过程与全面的 业务活动，引导审计师在正确领域开展调查。 在实质性测试阶段，对应的审计工作可借助数据分析结果检查潜 在的控制薄弱环节，筛选高风险测试样本，对特定控制进行全量数据 的测试；通过披露企业财务信息隐藏部分和趋势增强财务报告的可信 度；改变海量数据难以驾驭的处理难题，保证数据完整性，可容纳大 型企业大量数据的计算分析。 2 以下为安永在实际审计过程中运用EY Helix 分析平台的案例： A 企业属于家电行业，系统为SAP，公司规模庞大。安永审计人 员对该审计客户使用EY Helix 等分析工具进行预审以及年审工作， 重点进行了利润表科目日常活动分析以及收入测试等审计程序。 1. 利润表科目日常活动检测：审计师重点关注主营业务收 入与主营业务成本科目所涉及的对方科目，通过EY Helix 的账 户活动分析功能，能够得到主营业务收入与主营业务成本的对 方科目汇总，审计师通过数据图表能够快速查找异常数据，与 传统审计方法相比，极大地提高了工作效率，并解决了审计师 无法对海量数据进行操作的难题。 2. 基于EY Helix 进行收入测试：在本例中审计师在收入