第四章金融资产(3)对外投资核算.pptVIP

本章内容提要 第一节 投资概述 一、投资的概念 二、 投资的特点 三、 投资的分类 第二节 交易性金融资产的核算 一、应设置的主要账户 二、交易性金融资产取得的核算 三、交易性金融资产持有期间的核算 三、交易性金融资产持有期间的核算 四、交易性金融资产的期末计价 ★五.交易性金融资产处置的核算 五.交易性金融资产处置的核算 五.交易性金融资产处置的核算 五.交易性金融资产处置的核算 五.交易性金融资产处置的核算 五.交易性金融资产处置的核算 五.交易性金融资产处置的核算 ★ 交易性金融资产的核算小结 第三节 持有至到期投资的核算 一、持有至到期投资概述 一、持有至到期投资概述 二、持有至到期投资的核算 （二）初始确认金额的确定 （三）持有至到期投资核算的形式 （三）持有至到期投资核算的形式 （四）具体核算方法 （四）具体核算方法 （四）具体核算方法 （四）具体核算方法 三、可供出售金融资产的核算 三、可供出售金融资产的核算 三、可供出售金融资产的核算 三、可供出售金融资产的核算 三、可供出售金融资产的核算 三、可供出售金融资产的核算 第四节 长期股权投资的核算 一、长期股权投资的类型 二、长期股权投资的核算 （一）初始投资成本的确定 （一）初始投资成本的确定 （二）长期股权投资后续核算方法 1.成本法 2.权益法 2.权益法 （六）成本法与权益法的转换 第五节 长期股权投资减值核算 复习思考题 4、具体核算方法举例 [例3] 依上例1，若来尔公司以400 000元购入40%的股票，投资时B公司净资产的公允价值为 1 000 000元，其余资料不变。则各年如何核算？ [例4] 某公司2010年1月4日以1 860 000元购入C公司40%的股份，当日C公司可辨认净资产的公允价值合计4 950 000元，2010年C公司实现净利润600 000元， 2011年3月25日宣告发放现金股利450 000元，4月1日到账。 2011年发生亏损2 000 000元。要求编制相关会计分录。 1、按面值（平价）购入债券的核算 [例1] 甲公司在20X1年4月1日以10 200元价格购买乙公司于同年1月1日发行的面值为10 000元的三年期债券，票面利率为8%，实际利率为8%，利息每半年付息一次，到期还本。 1）4月1日购买时： 借：持有至到期投资—成本 10 000 应收利息 200 贷：银行存款 10 200 2）7月1日收到第一期利息时： 借：银行存款 400 贷：应收利息 200 投资收益 200 3）X2年1月1日收到第二期利息时： 借：银行存款 400 贷：投资收益 400 其他各期收到利息时同第二期。 4）X4年1月1日债券到期收回本金时： 借：银行存款 10 000 贷：持有至到期投资-成本（面值）10 000 2、溢价购入债券的核算 [例2] 永久公司在20X1年1月1日以216 310元价格购买同方公司于当日发行的面值为200 000元的5年期债券，票面利率为10%，市场利率为8%，利息每年末付息一次，到期还本。 1）1月1日购买时： 借：持有至到期投资—成本（面值）200 000 —利息调整 16 310 贷：银行存款 216 310 若采用直线法摊销溢折价(利息调整): 2）12月31日收到第一期利息并摊销溢价时： 每期应收利息=200 000 ×10% ×1=20 000 每期应摊销溢价=16 310/5=3 262 借：银行存款(应收利息) 20 000 贷：持有至到期投资—利息调整 3 262 投资收益-债券利息收入 16 738 其他各期收到利息并摊销溢价时同第一期。 3）20X5年12月31日债券到期收回本金和最后一期利息时： 借：银行存款 220 000 贷：持有至到期投资-成本（面值）200 000