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减免农业税对乡镇财政收入影响分析 　　[摘 要]中央取消农业税后，以农业为主地区的乡镇财政收入将大幅度减少，这会影响到乡镇的公共服务水平和政府的有效运转。以重庆市万州区典型乡镇为例，借助大量数据分析了取消农业税前后乡镇财政的收支情况，进而讨论了税费改革对乡镇财政的影响，并提出一些解决问题的对策措施，以期能够为解决免税后的乡镇财政困境提供一定的帮助。 　　[关键词]税费改革 农业税 乡镇 财政 　　 　　十届全国人大常委会第十九次会议于2005年12月29日表决通过了《关于废止农业税条例》的决定。农业税逐步取消也标志着后农业税时代的到来。但任何形式的改革都有其成本，农村税费制度改革的一项成本就是加重了乡镇政府的财政危机。如何应对农业税减免带来的政策性冲击、加强乡镇财政建设，已成为新农村建设急需解决的紧迫课题。 　　 　　一、免税前后基本情况介绍 　　（一）免税的基本情况介绍 　　近几年，国家对“三农”的支持力度逐步加大。2004年的“两减免、三补贴”政策使农民直接受惠451亿元。2005年农民直接受惠比上年又增加251.4亿元。2006年全面取消农业税。与税费改革前的1999年相比，每年减负总额超过1000亿元，人均减负120元左右。 　　万州区是从2002年进行的农村税费改革，2005年全面取消了农业税的征收，这对减轻农民负担、构建和谐社会和建设新农村意义重大。然而取消农业税后对乡镇财政的影响也是非常明显的。如果不从根本上解决镇乡财政的缺口和债务问题，农民负担势必会反弹。 　　（二）农村税费改革前、后和全面取消农业税后三个时段财政收入的对比分析 　　李河镇位于万州区中部，幅员面积77平方公里，有14个自然村，三个居委会，总人口4万余人，财政供养人员有430多人，是一个以农业生产为主的农业镇典型。 　　 　　由表1看出：税费改革前的2001年，该镇财政收入中，各项税收收入占45%；预算外收入的农业税附加和教育附加占18%；自筹资金收入的统筹、提留占37%。税费改革后的2002年，该镇财政收入总共为256.5万元，各项税收收入占92%；预算外收入仅占8%。取消农业税后的2005年，该镇财政收入为350万元，主要由工商各税构成，农业税、附加税及预算外收入为零。由此可以看出，税费改革后，该镇财政收入的结构发生了根本性改变，税费改革直接导致了该镇财政收入的减少，在取消农业税后，更进一步缩小了乡镇的收入范围。 　　（三）农村税费改革前后乡镇财政的运转状况 　　实施农村税费改革前万州各乡镇的财政收入基本上由两大块资金构成：1、预算内资金，主要是农业税、农业特产税及工商税收入；支出主要是用于支持农业特产、基础设施建设、提供公共服务、行政事业部门的工资及公用经费。2、 预算外资金，主要是农业税附加、村提留、乡统筹、各种集资收入；支出主要是用于村社干部补助、农村公共建设、公共服务、教育偿债及农村集体福利等 　　全面取消农业税后，税收收入被大大缩减，乡镇预算外收入的项目几乎等于零。在两块资金收入减少的情况下，预算内、预算外“两个缺口”已经为乡镇政府正常运作的“瓶颈”。 　　 　　二、免税后乡镇财政面临的问题分析 　　免税后乡镇财政面临收入减少，再加上历史债务的原因，更加造成乡镇财政运转的困难。从调查中发现在免税后乡镇财政主要面临以下问题。 　　（一）农村社会公共产品和公益事业资金短缺 　　税费改革后，乡镇基层组织正常运转经费尚难以保证，公益性事业更无资金安排。这将严重冲击农村社会保障体系的建立以及文化、卫生等公益事业的支出。 　　1.农村义务教育经费严重不足 　　农村义务教育的经费来源主要有三：乡镇财政拨款、向农民征收“三提五统”中的 “教育附加费”及“教育集资”。而农村税费改革的一个重要内容是取消了乡镇统筹、各类教育集资和一些教育方面的收费。虽然在“后农业税时代”乡镇教师的工资改由县（市）统一发放，但由于我国多数地方仍由各乡镇全部或部分解决国家规定的各种补贴，财政状况差的乡镇无法保证补贴的足额发放。万州区李河镇2002年因农村税费改革，较2001年直接减少教育费附加76.1万元。 　　2. 农村基础设施建设支出缺口较大 　　税费改革取消了乡镇道路建设费、集资和村提留。对于大部分乡村来说，交通是制约经济发展的“瓶颈”，而上级转移支付量又与道路修建实际所需资金量相去甚远，乡镇财政又无力承担。同样，对于农村水利设施建设、土地治理等方面的支出，乡镇财政同样是捉襟见肘。虽然自1998年起，中央和地方各级财政都加大了对农业基础设施建设的投入，但这块转移支付大都是与乡镇财政比例配套的。2005年万州区天城镇财政收入用于农村基础建设的资金仅20万元，与税费改革前相比减少了100多万元。 　　（二）乡镇财政收入