1建筑业“营业税改征增值税”.pptVIP

2、充分理解增值税专用发票的特殊性和监管的严格性，增值税专用发票具有货币功能，可以直接抵扣税款，税务机关对其管理体现为可出刑事罪和经济重罚。 一定要加强发票管理！ * 3、结合企业特点设计规章制度和业务流。 增值税为价外税，与营业税差异较大，会计核算和税务管理都十分复杂，建筑企业可结合研发、设计、制作、安装、检测一体化的产业链，以合理减轻税负为核心，建立一套有特色的增值税业务制度体系和工作流程。 * 4、考虑EPC模式 目前EPC工程总承包中： 工程设计部分（E）属于现代服务业，已经被纳入“营改增”的范围，征收增值税； 货物部分（P）征收增值税； 建筑业“营改增”后，EPC工程总承包各个部分全部缴纳增值税，分别适用不同的税率，属兼营行为，税款全部向国税机关缴纳。只要纳税人进行合同管理，分别核算设计、货物、建筑施工部分收入，重复征税的现象将予以减少 * 5、配备充足的专业力量。 人力资源的投入一般会产出经济效益，通过配备专业的税务管理人员，提高税务管理水平，规避税务风险，取得税务利益。 另外可聘请具有实际操作经验的中介机构协助完成营改增的过渡。 * 谢谢大家！ 赵小刚 jsnj_zxg@163.com * 1、砖、瓦、灰、沙、石等地方材料由农民经营，绝大部分无增值税专用发票。 ?2、商品混凝土供应商可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，而简易办法不得开具增值税专用发票 3、人工支出，也就是劳动者报酬，这部分占总产值的比重已经达到20%～30%，且企业管理越规范、规模越大，人工支出占比越高，人工支出不是增值税进项支出。 。 ??? * 4、甲供材料、设备和甲方指定分包工程难以取得增值税专用发票。 5、很多大型建筑企业新增设备少，没有大宗设备进项税额抵扣。 6、有形动产租赁业可能增加建筑业税负。比如：目前已纳入“营改增”的机械设备、设施租赁，可能存在六种纳税可能性。 * 比如：塔吊租赁 （1）如果供应商仅仅提供塔吊设备，属于营改增中的有形动产租赁业务，适用17%的增值税税率。 （2）如果不仅提供塔吊设备，而且派出操作人员（塔吊司机）提供服务，有税局认为属于交通运输业——11%税率 （3）如果不仅提供塔吊设备，而且派出操作人员（塔吊司机）提供服务，有税局也认为属于装卸搬运服务—适用6%增值税税率 * （4）“营改增”方案规定：塔吊供应商——以试点日期实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。简易办法税率为3%，但不能开具专用发票 * （5）“营改增”方案规定：塔吊供应商—试点纳税人在该地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税（5%税率）。 （6）有地方税局认为该行为属于利用工程机械提供工程服务，仍然适用营业税——建筑业的范畴，适用3%的营业税税率。 * 7、不能确定纯劳务分包单位是否缴纳增值税 8、不能确定存量资产所包含增值税进项税额能否从销项税额中抵扣 9、异地工程如何纳税？纳税地的变更对地方财政利益影响比较大。当前建筑业缴纳营业税是按照劳务发生地纳税，工程在哪里就在哪里纳税。但增值税理论上却要求在机构所在地纳税。 * 10、由于合同结算办法的不同，而增值税发票的出票日及出票额会与收款及确认收入有时间上的差异，施工企业将如何申报增值税？ 注意：《增值税条例》第十九条增值税纳税义务发生时间: 　　（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 * 四、住建部专家的意见和建议 （一）对国家财税部门的请求和建议 1、建筑业试点工作，能推迟则推迟，越晚越好。 2、必须实施时，希望全国全行业统一开始，以免因地域不同税率不同，使总包与分包产生新的矛盾和实际税负的不公平。 ?3、请求降低税率为8%。 ?4、试点期间，建筑业一般纳税人暂按3%征收率计征，过渡期暂定3-5年。 ?5、建议对建筑业采用即征即退的补贴办法。 * （二）对行政主管部门的请求和建议 ??? 1、参照石油调价的办法，随行就市地调整建筑业的人工费用定额，包括明确独立的建筑劳务公司的取费系数等。 ??? 2、如果增值税率不能降低，那么，定额中税金的取费系数应该上调2-3个百分点。 * 五、 “营改增”对建筑业的影响 “营改增”将给建筑业的企业组织架构、营销模式、集中采购、财务管理、税务管理、信息系统等带来重大影响和挑战。 “营改增”绝不只是简单的财务会计核算方式的改变，而是会影响企业发展战略的重大变革。 * （一）营改增”对建筑企业税负的影响 税负极大有可能会增加 成本构成中：原材料55%、人工费35%、其他费用10%；原材料中砂子、大沙