企业内部控制案例三鹿.docVIP

PAGE 1 三鹿集团内部控制透视 HYPERLINK /training/pages/InhouseTraining.asp?ayutm_medium=%E6%96%87%E7%AB%A0%E9%A2%98%E5%9B%BE \o 安越内训-为企业度身定制的财务培训 \t _blank 引 言：三鹿事件折射出三鹿公司内部控制存在严重缺陷。文中，作者从COSO的理论框架角度，即五个层面—控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督对 三鹿事件做了剖析。就我个人的看法，虽然五个层面对内部控制都很重要，可是打一个比方：如果把内部控制比作企业的地基的话，那么控制环境则是这个地基的钢 筋。很难想象一个没有有效控制环境（比如没有价值观和道德底线、缺乏来自董事会的监督）的管理层怎么可能有效执行即使是完美的控制制度呢？希望那些致力于 长治久安的企业对控制环境尤其要下大力气建设。 　 　三鹿毒奶粉事件暴露了乳品行业存在的种种问题。针对问题最为突出的三鹿集团，参照《企业内部控制基本规范》的基本要求，分析一些并不完全的见诸媒体的材 料，即可以看到其内部控制建设与实施的端倪。三鹿集团让我们警醒，建立和实施有效的企业内部控制，不是可有可无，而是意义重大、影响深远，关乎企业的盛衰 荣辱、生死存亡。? 　　一、内部环境：内部人控制、责任作秀和信用缺失? 　　内部环境是企业建立与实施有效内部控