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农业银行实施现代风险导向审计思考 　　摘 要：随着经济的发展银行业经营的风险也日益提升。如何完善银行内部经营，降低银行业务风险也是我们急需面对的一个问题。本文便以中国农业银行为研究对象，对其的规避行业风险进行现代审计的转向进行较为细致的思考。主要将从实施现代风险导向审计的优越性，实施现代风险导向审计的有利条件，推广现代风险导向审计面临的问题，以及实施现代风险导向审计的建议等几个方面进行较为细致的思考 　　关键词：农业银行 现代风险导向审计 银行 信息 　　 　　农业银行由于业务的迅速拓展，和公司治理结构对内部审计提出了更高的要求。传统的内部审计模式对以往的业务经营起到了积极的促进作用，却越来越无法适应不断发展的新形势，实行现代风险导向审计成为审计工作发展的方向。 　　一、实施现代风险导向审计的优越性 　　（一）现代风险导向审计有利于全面认识被审计单位。现代风险导向审计最突出的特点就是着眼于全面的控制测试，立足于对审计风险进行系统性的分析与评价，将审计的范围扩大到被审计单位所处的经营环境，捕捉潜在的风险点，将风险评估贯穿于审计工作的全过程。这就要求审计人员由表及里、由浅至深，逐步深入的了解被审计单位，从而做出正确的审计判断，形成正确的审计意见。 　　（二）现代风险导向审计有利于控制因片面审计带来的风险。现代风险导向审计是基于战略系统观，从各个层面上对被审计单位的重大错报风险进行评估，克服了传统审计缺乏全面性分析而导致审计风险的不足，对风险的评估更加全面、更加准确、更加科学，能够准确的判断重大风险点和风险领域，能够有效规避传统模式下产生的审计风险。 　　（三）现代风险导向审计有利于节约审计资源。银行业务量大、资金往来频繁，审计资源供需矛盾突出，审计资源短缺。在信息系统日渐完善的条件下，使用详查法是不经济的。现代风险导向审计以全面评估风险为基础，从重大风险点入手，将风险排序，有针对性的确立审计重点，对风险程度高的业务部位和环节进行审计，节省了审计资源，提高了审计工作效率。 　　二、实施现代风险导向审计的有利条件 　　（一）农业银行已经具有良好的信息技术平台。随着计算机技术在全行的广泛应用，为现代风险导向审计提供了有利的信息技术平台，通过推广各种业务应用系统建立了庞大的信息数据库，为审计部门采集被审计单位的各种信息提供了条件。 　　（二）农业银行正在积累风险管理经验。近年来，农业银行在全系统推行全面风险管理，实行客户授信、评级制度以及贷款风险分类制度等，对风险管理模式做了许多有益的探索，特别是随着大风险管理模式的形成，势必为全行带来较为成熟的风险管理经验，为现代风险导向审计在银行的全面应用奠定了基础。 　　三、推广现代风险导向审计面临的问题 　　通过分析，我们可以看出推广现代风险导向审计已经成为可能，但面临的许多问题是不容忽视的。 　　（一）是审计人员素质尚不适应需要。现代风险导向审计需要审计人员具有较高的业务素质，特别是要具有较高的风险分析和判断能力，对获得的被审计单位的信息资料运用分析性测试程序来构建审计模型。目前，审计人员很多时候仍旧是凭工作经验进行判断，尚不具备这方面的素质。 　　（二）是信息平台还不够完善。尽管目前农业银行已经具有了ABIS、CMS、CAS等多个业务平台，从运行情况看，各系统仍旧存在不尽完善的方面，特别是各系统之间联系不够紧密，更缺乏专门收集各类信息资料的部门和人员，信息资料不完整，审计人员无法通过这些信息平台获取足够的审计信息。 　　（三）是审计程序软件开发还不能满足审计工作需要。目前，农业银行对风险管理和风险控制还没有开发出完整可行的软件程序，审计人员不能依据数据库对审计需要的数据进行加工分析，无法完成审前的风险分析，审计重点难以确定。 　　（四）是缺乏成型的审计理论体系。由于忙于传统审计工作，大多数审计人员未经过现代风险导向审计培训和工作的锻炼，缺乏对现代风险导向审计理论的研究，更没有成型的审计模式可供借鉴，推广现代风险导向审计还有较大的阻碍。 　　四、实施现代风险导向审计的建议 　　（一）提高对实施现代风险导向审计的认识。现代风险导向审计是一种较为科学的审计新理念、审计新方式，它不是能一蹴而就的，需要一个推广和适应的过程。各级行都要提高认识，坚定推行现代风险导向审计的信心与决心，将推行现代风险导向审计纳入工作议事日程，积极研究，尽早推广使用。 　　（二）加快提高审计人员素质。要教育和引导审计人员看到差距，明确努力的方向，树立风险意识，全面学习现代风险导向审计业务知识，掌握现代风险导向审计的方法、技术，熟悉银行管理知识，精通金融业务，培养独特的敏锐性和判断力，建设一支复合型审计队伍，为推行现代风险导向审计储备人才。 　　（三）加大信息数据库开发力度。进一步开发