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内部审计在教育系统内部控制制度建设中作用 　　【摘 要】本文认为内部审计在教育系统运行中的监督作用使其自然成为内部控制方式之一，同时又是对内部控制执行情况的一种监督形式。内部审计在内部控制中可以发挥促进内部控制制度的建立和完善，评价和监督内部控制制度的运行，参与重大控制程序的制定与修订，提供管理咨询和增值服务等方面的作用。 　　【关键词】内部审计 教育 内部控制 建设 作用 　　【中图分类号】F239 【文献标识码】A 【文章编号】1674－4810（2011）07－0187－02 　　 　　内部控制是指管理层、审计委员会及其他各方进行的、旨在加强风险管理、增大实现既定目标的可能性的行为。管理层计划、组织并指导诸多方案的实施，以合理地保证目标的实现。内部控制可以用来防止或发现雇员在履行其指定职责时的重大错误或违规，并及时纠正。我国《内部审计具体准则第5号――内部控制审计》中对内部控制整体框架作了如下描述：“内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。”监督是指整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正。内容包括日常的监督治理活动，也包括内部审计及与单位外部有关方面进行信息交流的监控。由此可见，内部审计是内部控制制度的组成部分，做好内部审计工作能促进内部控制以及组织的健康发展。 　　《国际内部审计专业实务标准》对内部审计的定义是：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”根据这个定义，内部审计的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价，使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到熟悉和解决，以促进组织目标的实现。由此可见，对内部控制进行监控是内部审计的一个主要的工作内容。 　　近年来，我省积极实施“科教兴省”、“教育强省”战略，出台了一系列保障教育改革促进教育发展的政策措施，注重内涵建设，提高教育质量，不断加大教育投入。同时，随着教育管理体制改革的不断深入和学校办学自主权的逐步扩大，各级各类学校经济活动日趋频繁，对外交往日趋密切，资金运行日趋复杂，面临的资金风险也越来越大。 　　面对这一形势，加强教育内部审计工作，充分发挥其特有的控制及防护功能，对促进内部控制制度的建立、完善和管理水平的提高，防止各类违规问题及职务犯罪的发生，维护教育经济秩序健康有序运行有着十分重要的作用。本文就县市内部审计在教育系统内部控制制度建设中的作用作以下分析： 　　一 提供管理咨询和增值服务，促进教育系统内部控制制度的建立 　　内部审计通过咨询方式改善基础过程，以此作为对传统确认活动的补充，从而在协助初步建立内部控制制度、确保内部控制制度发挥有效作用等方面发挥积极作用。 　　第一，内部审计人员通过了解教育系统本级及下属学校的业务流程，绘制业务流程图，运用一定的审计业务工具分析关键控制点，确认其是否存在了应有的制约与控制作用。 　　确定系统内本级及下属学校还未制定一定的内控制度时，内部审计人员应该提醒适当的管理层注意这种情况，并同时提出内部控制过程的相关建议。如果有关方面提出要求，内部审计人员可以在协助初步建立内部控制过程的工作中发挥积极作用；但内部审计在内部控制制度建设中的积极作用有别于内部控制制度建立的具体执行者，为避免起到具体执行者的作用，内部审计人员应该就内部审计活动在风险管理过程中应起的作用获得管理层的领导支持，要求管理层确定、防范、监测风险及内控制度建立中的责任。 　　第二，在教育系统现实的教育经济活动中，相对于监督、评价来说，提供管理咨询和增值性审计服务并没有得到足够的重视，但随着教育经济活动的多样化、学校管理科学化，内部审计的这一职能将发挥越来越重要的作用。 　　具体来说，教育内部审计主要可通过以下七个方面实现增值服务：一是规范收费，确保收入的合规性；二是控制教育经济活动中的成本；三是进行风险评估和投资项目评价；四是在学校内部实行标准操作程序，并密切关注对学校发展起决定性作用的业务程序和相关流程；五是对被审计的程序发出“内部审计纠正行动请求”，进行后续审计跟踪，确保审计意见的落实和纠正行动的更正；六是将审计结果以报告形式定期报送适当管理层，以利于审计结果的更好利用；七是保证教育系统资产的安全。总之，教育内部审计部门通过管理咨询和提供增值性审计服务，为领导者决策提供支持，改进本系统及下属学校业务流程，以应对目前存在和未来可能出现的风险。 　　二 发挥评价职能，评价内部控制制度的有效性 　　内部审计人员对内部控制的评价主要包括两个方面：设计和有效性。设计良好的控制系统是指能充分保证以合理的成本达到组织的