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内部审计在现代企业风险管理中职责与作用 　　[摘要] 内部审计是企业自我约束和监督机制的重要组成部分，它在企业风险管理中的职责与作用是企业转化经营机制、建立现代企业制度的客观需要。文章从内部审计与企业风险管理之间的关系着手，探讨了内部审计在企业风险管理中的职责与作用，以及如何增强企业抵御风险能力等问题。 　　[关键词]内部审计；风险管理；职责；作用 　　[中图分类号]F239.45[文献标识码] A[文章编号]1002-736X（2009）03-0162-03 　　 　　The Responsibility and Function of Internal Audit in Modern Enterprise Risk Management 　　Chen Jiansong 　　(Wenzhou Vocational Technical College, Wenzhou, Zhejiang 325035) 　　 　　Abstract: Internal audit is an important part of the self-restrain system and censorship of enterprises. Its responsibility and function in the risk management is the necessity of establishing modern enterprise system. This paper first analyzes the relations between internal audit and risk management, then discusses its responsibility and function and its efforts for risk-preventing. 　　Key words: internal audit; risk management; responsibility; function 　　 　　内部审计是企业自我约束和监督机制的重要组成部分，履行、发挥内部审计在企业风险管理中的职责与作用是企业转化经营机制、建立现代企业制度的客观需要。内部审计应有机融入企业风险管理过程中，充分发挥其在风险管理中的重要作用，为企业提高风险管理能力做出贡献。 　　 　　一、现代企业风险管理与内部审计的关系 　　 　　风险是指发生对目标的实现可能产生影响的事件的不确定性。风险的衡量标准是后果与可能性。风险管理则指采取一定的措施对风险进行检测评估，使风险降低到可以接受的程度，并将其控制在某一可以接受的水平上。风险管理一般包括风险识别、风险衡量、风险防范、风险监控等环节。 　　根据《内部审计实务标准》规定，内部审计是用来增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的保证与咨询活动，它以系统化、专业化的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评估和改善，帮助组织顺利实现目标。根据这一定义，现代内部审计的范围已从传统上的财务（控制的一方面）扩大到风险管理和公司治理层次上,有效的风险管理机制和健全的公司治理结构已成为现代内部审计关注的焦点。 　　内部审计作为内部控制的重要部分，与风险管理的联系日趋紧密。风险管理作为管理层一项关键责任，企业管理层对其负有不可推卸的责任。内部审计师则有职责定期评价并协助其他部门进行风险管理，在改善管理层的风险管理流程效果和效率方面进行检查、评价、报告和提出审计建议，帮助企业识别、评价风险以及实施风险管理方法。 　　 　　二、内部审计在现代企业风险管理中的职责 　　 　　在风险导向内部审计中，风险管理成为组织中的关键流程，分析、确认、揭示关键性的风险，成为内部审计的主要职责。 　　（一）从实现企业目标和全局的角度看，内部审计有职责融入企业风险管理 　　现代企业面临的经营环境日趋复杂，风险日益增大，减少面临的风险是企业实现价值最大化目标的关键。内部审计采取系统化、规范化的方法促进建立风险管理过程，通过内控制度的评价，对公司经营活动进行风险识别和评价，改进风险管理与控制体系，提请管理层关注风险，从而完善企业管理，转化负面风险，提升企业竞争能力和应变能力，最终实现企业目标。从实现企业目标方面看，内部审计有职责参与企业风险管理。 　　企业是多个部门的集合，其中一点（一个部门）造成的风险会传递到另一点（另一部门），最终会使整个面（企业整体）陷入困境甚至于瘫痪。因此，对风险识别、防范和控制需要从全局考虑，而各业务部门又很难做到这一点。内部审计在企业中的地位，决定其能站在全局的高度相对超脱地获得企业内部控制、经营管理活动及风险管理等方面的信息，向管理层提供创造性思维，提