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内部控制中财务管理流程再造运用实践探讨 　　【摘要】传统的财务流程有着一定的缺陷与不足，对企业运营效果和效率造成一定影响。现如今企业全球化竞争日益加剧，很多企业再造财务流程，实现流程增值最大化、成本费用及风险最小化的目标，以提高企业的综合竞争力。有效的内部控制制度能支撑财务流程平稳运行，内部控制中再造财务管理流程具有一定实用价值。本文从内部控制概述、财务流程再造总述、财务流程再造方案等三个方面进行分析与研讨，以期完善石化企业内部控制，指导制定科学合理的石化企业监督管理体系，完成对财务流程的再造工作。 　　【关键词】内部控制 财务管理流程 再造 　　随着信息时代的到来，企业的外部生存环境已发生了根本性变化。市场已由卖方市场转为买方市场，技术更新速度不断加快，产品生产周期不断缩短。传统的管理模式已无法适应现代发展的要求。有效的内部控制制度可以保障财务流程的正常运行。企业要结合自身实际情况，以内部控制为基础，再造企业财务流程，降低流程再造成本与风险，把企业内部控制与财务流程良好结合。 　　一、内部控制概述 　　（一）内部控制内涵 　　在《基本规范》中，给出的内部控制的概念是：内部控制是指由企业长董事会、监事会、经理层及全体员工共同执行，实现控制目标的过程。内部控制目标是保证企业合法的经营管理，保证资产安全、财务报告等相关信息的完整性与真实性，提高经营效率，提升经营效果，推动企业完成发展战略。 　　（二）内部控制因素 　　企业构建有效内部控制，需要考虑以下基本因素。 　　1.环境控制。内部控制以环境控制为核心，包括以下几个方面：设置机构、内部审计、人事管理、结构治理、权责划分及企业文化。 　　2.风险评估。评估风险主要是对经营活动中与达到内部控制目标之间的风险，进行挖掘与研究，制定合理的应对风险对策。 　　3.活动控制。活动控制是指根据风险评估的结果，企业运用相关的方法与措施，把风险掌控在可应对范畴之内。 　　4.信息及交流。企业要能准确及时地收集、传递与内部控制相关的信息，以确保信息可以在企业内部、企业与外部之间实现有效沟通与交流。 　　5.内部监督。内部控制制定及其执行通过监督与检查方式予以完成，并进行科学化的内部控制评价。对内部控制出现的问题，要及时处理；对内部控制缺陷，要及时进行改进与完善。 　　（三）内部控制原则 　　1.全方位原则。决策、执行和监督整个过程都要有内部控制的参与。内部控制要涉足到企业及其所属单位的各项工作中。 　　2.重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制要把关注点放在重要工作内容和高风险领域。 　　3.制衡性原则。内部控制要实现以下各方面的相互制约，相互监督：治理结构、机构设置、业务流程、权责分配。另外，还要确保运营效率。 　　4.适合性原则。在企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平上，内部控制要与之相适应，并根据情况变化，适时调整内部控制。 　　5.效益成本原则。要对实施成本与预期收益进行权衡，运用合理成本，达到有效控制的目标。 　　二、财务流程再造及可行性分析 　　（一）财务流程再造概念 　　再造财务流程是指分析查找财务流程的问题或弊端，对财务流程进行改造或重新设计，以改进绩效。根本目的是对经营和财务运作流程进行重新设计与构造，最大化地保证流程的增值，成本费用降到最低值，最终实现改善绩效的目的。 　　（二）再造财务流程可行性 　　目前我国财务流程仍存在许多缺陷与不足。 　　1.财务流程局限于狭义范围。 　　我国企业基本都是依照狭义的财务流程来构建财务流程，企业的业务流程难以全部包括在内，也就很难高效管控部分业务。财务流程也就存在较大的限定性，也就不能优化企业整个流程。 　　2.部门间缺少沟通，信息无法共享。 　　按传统模式，财务流程通常被分成若干个简单操作项。虽然劳动效率得以提高，但也暴露出不少问题：过细的分工割裂了流程的完整性，进而需要各部门密切配合才能完成工作，这在协调与沟通上就无法做到统一与高效性。部门为了自身利益，相互之间就会产生矛盾。当出现流程没有涵盖或流程相互重复的现象时，就会导致各部门相互推责或出现多头管理的混乱局面。传递信息时，各部门滞留信息，使得财务流程无法通畅运行，阻碍工作效率的提高，而且还增加了运营成本。 　　3.无法适应信息时代的管理要求。 　　物流、资金流与信息流贯穿于企业业务活动的全过程。传统会计体系的核心是部分业务流程，忽视众多管理信息。此模式增加流程环节，引起出现数据不一致现象，也就是其它系统与会计信息系统间，出现信息阻隔，信息被重复存储的现象。因为传统会计流程最终结果是三张财务报表，所以，财务管理者取得信息的种类受到很大约束，也就难以全面掌握企业财务状况与经营成绩。 　　4.难以达到实时监控的目标。