建设项目竣工决算审计r98xi.pptVIP

(十)核定项目投资总额 2.项目投资情况分析 （1）审查工程总投资是否超概算，如超概是否办理了调整概算的批准手续，调整概算的批准手续是否合规，有无存在越权审批的情况 （2）审查单项工程是否超概算，是否办理了单项工程之间投资调剂的批准手续，调剂的批准手续是否合规 （3）审查重大设计变更的必要性和手续。重大的设计变更一般对投资影响较大，审查变更是否必须，是否有原设计单位出具书面的变更通知和监理部门的审核意见 * (十一)审计财经法规的执行情况 ? 1.审计会计基础工作 （1）审查各项财务支出和付款是否真实合规 （2）凭证附件是否符合要求 （3）审批手续是否完备 （4）是否存在超合同规定付款、无审批手续等违规现象 （5）财务竣工决算资料的整理和归档情况 * (十一)审计财经法规的执行情况 2.审计财经法纪执行情况 （1）核实往来款项和银行付款，审查是否存在挪用工程建设资金的行为 （2）审查是否存在隐瞒、转移、挪用建设工程物资的行为 （3）审查是否存在收入不入账、虚拟工程支出等私设“小金库”的行为 * 四、常见问题及审计定性 （见附件） * 五、主要审计方法 （略）见附件 * 六、规范审计流程 （略）见附件 * 问题与讨论 本部分结束，谢谢！ * （四）审计概算执行情况 6.审计贷款利息 （1）审查利息支出计算是否正确，是否存在计息时间和利率计算错误 （2）审查是否存在将不具备借款费用资本化条件的费用列入工程成本的问题，即将资产支出还未发生之前的利息支出列入工程成本和将购建活动还未开始之前的利息支出列入工程成本 * （四）审计概算执行情况 （3）审查是否存在将应暂停资本化以后的利息支出列入工程成本的现象，这种情况是指由于不可预见或管理层决策等原因而发生的非正常中断，并且中断时间超过三个月以上，此时应将中断时间超过三个月以后的利息支出暂停资本化，但财务核算时却将其列入了工程成本 * （四）审计概算执行情况 （4）、审查是否将应停止资本化以后的利息支出列入工程成本的现象，这包括两种情况：a、将建设工程整体达到预定可使用状态以后发生的利息支出列入了工程成本。b、在资产分别建造、分别完工的前提下，其任何一部分在其他部分建造期间可以独立使用，此时如果已完工部分已达到预定的可使用状态，此时该部分资产的资本化应予以停止，但财务核算时却将其列入了工程成本 （5）审查是否存在将生产性贷款和其他项目的贷款利息支出列入工程成本的现象 * （四）审计概算执行情况 （6）审查贷款利息收入的计算是否正确 （7）审查是否存在将符合借款利息资本化期间的借款利息收入在财务核算时冲减了财务费用的现象 （8）审查是否存在将本项目的利息收入冲减其他工程成本的现象 * （四）审计概算执行情况 （9）审查不同工程之间的利息分摊是否有分摊方法 （10）审查不同工程之间的利息分摊方法是否固定，是否存在随意变动分摊方法的现象 （11）、审查不同工程之间的利息分摊方法是否正确。正确的利息分摊计算公式应为： * 某工程应 分摊的利息 = 该工程的（期初资产值+期末资产值） ×利息 所有工程的（期初资产值+期末资产值） * 案例1：项目批准概算与竣工决算对比分析 F学院新建校舍工程项目中，河浜处理及土方外购回填费用超概算7488.35万元。该项目概算中列支河浜处理及土方外购费用合计4820.96万元，经审计，实际发生费用12309.31万元。经审计分析，超概算主要原因：一是概算中按外购土方回填地基和表层覆土，共计72.52万立方米，单价约50元/立方米。建设中根据设计要求，部分回填采用石灰土加固地基和采用种植营养土表层覆土，导致土方处理单价提高，共计处理81.59万立方米，平均单价约79.27元/立方米,超概算2841.64万元；二是概算中浜塘处理费用为745.89万元，建设中考虑场地运输条件和土方平衡等因素，将1600亩土地中的浜塘全部进行了处理，共处理40.87万立方米，结算费用4881.62万元，超概算4135.73万元。 * （五）审计交付使用资产 1.审计交付使用资产的完整性 （1）审查交付使用财产必须的资料是否合规齐全 （2）审查交付使用的财产是否办理了交付手续，是否存在未办理交接手续就已经使用的资产 * （五）审计交付使用资产 （3）审查交付使用财产入帐是否正确，需要安装固定资产入帐价值包括购置费(含运杂费)、安装费和摊入费用，不需要安装固定资产入帐价值包括设备购置费和摊入费用，流动资产（工器具、家器具及备品备件等）以购置费入帐 * （五）审计交付使用资产 2.审计交付使用资产的真实性 （1）审查交付使用的财产是否符合交付条件，是否存在不符合交付使用条件的资产 （2）审核“交付使用的财产明细表”与“交付使用的财产”账户所反映的内容是否一致，数字是