长期股权投资、企业合并跟合并报表编制3.pptVIP

【答案】 （1）判断香山公司对乙公司合并所属类型，简要说明理由，并根据该项合并的类型确定分录。 ①属于同一控制企业合并类型。理由：A公司为香山公司与乙公司的母公司，香山公司合并乙公司属于同一控制下企业合并。 ②计算香山公司对乙公司投资成本=取得的被合并方账面所有者权益份额（6400×80%）=5120（万元）。 2010年5月31日与企业合并相关会计分录： 借：长期股权投资（6400×80%）5120 贷：股本（500×1） 500 资本公积——股本溢价 4620 支付评估费： 借：管理费用 6 贷：银行存款 6 发行股票支付给证券商的佣金手续费： 借：资本公积——股本溢价 100 贷：银行存款 100 ③说明在编制合并日的合并财务报表时合并资产负债表、 合并利润表应涵盖的期间范围及应进行的有关调整，并计 算其调整金额。 合并日编制合并报表的范围是2010年1月1日—5月31日。编制合并日合并资产负债表时，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中属于合并方的部分，以资本公积（股本溢价）为限，自合并方资本公积转入盈余公积和未分配利润。 调整资本公积的金额=（盈余公积430+未分配利润2970）×80%=3400×80%=2720（万元）。注：2010年5月31 日（合并日）编制合并报表时的抵销分录和调整分录： 借：实收资本 2000 资本公积 1000 盈余公积 430 未分配利润 2970 贷：长期股权投资 5120 少数股东权益 （6400×20%） 1280 借：资本公积 2720 贷：盈余公积（430×80%）344 未分配利润（2970×80%）2376 （2）2010年香山公司与乙公司内部交易抵销分录 ①内部固定资产交易抵销 借：营业收入 120 贷：营业成本 80 固定资产——原价 40 借：固定资产——累计折旧 2（40/10×6/12） 贷：管理费用 2 ②内部无形资产交易抵销 借：营业外收入　50（80-60/10×5） 贷：无形资产——原价 50 借：无形资产——累计摊销 5（50/5×6/12） 贷：管理费用　　　　 5 ③内部存货交易抵销 借：营业收入 62 贷：营业成本 62 借：营业成本 8 贷：存货 [（62-46）×50% ] 8 ④内部债权债务抵销 借：应付账款 200 贷：应收账款 200 借：应收账款——坏账准备10 贷：资产减值损失 10 ⑤内部交易递延所得税调整 借：递延所得税资产　　20.25 贷：所得税费用　　 20.25 [（40-2+50-5+8-10）×25％ ]=20.25 (3)就香山公司对丙公司长期股权投资： ①判断香山公司对丙公司长期股权投资应采用的后续计量 方法并简要说明理由。 后续计量方法：权益法。理由：香山公司能够参与丙公司 的财务和生产经营决策，说明香山公司对丙公司具有重大 影响，应采用权益法核算该项长期股权投资。 ②计算香山公司对丙公司长期股权投资在2010年12月31日的账面价值，编制会计分录。 长期股权投资在2010年12月31日的账面价值=投资成本 300+[调整前净利润160-抵销未实现内部交易损益（68-52）]×30%=300+43.2=343.2（万元）。2010年12月31日香山公司确认权益的会计分录： 借：长期股权投资——损益调整 43.2 贷：投资收益 43.2 （4）编制香山公司2010年度的合并资产负债表及合并利润表 资产负债表 2010年12月31日 单位：万元 项目 香山公司 乙公司 合并抵销 合并金额 资产： 货币资金 5000 1200 6200 应收账款 7000 3600 -200+10=-190 10410 存货 6200 2800 -8 8992 长期股权投资 10300 0 480-5600=-5120 5180 固定资产 9400 4300 -40+2=-38 13662 无形资产 2800 1520 -50+5=-45 4275 商誉 —— —— 0 递延所得税资产 220 30 +20.25