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国家税收 企业所得税 主要内容 企业所得税概述 企业所得税的征收制度 应纳税所得额的确定 应纳税额的计算 企业所得税的申报与缴纳 提示 只要设立企业，有些税就得承担了。如企业设立账簿，要缴纳印花税；占用土地，要缴纳土地使用税；拥有并使用房产，要缴纳房产税 企业要经营，必然有货币及非货币资金的收支（即流转额），就要承担流转税（相应地要缴纳城建税） 一个经营期结束了，企业进行收益核算，则要承担企业所得税 还有些税，不论企业还是个人，只发生了属于征税范围的事项，则要承担相应的纳税义务：如拥有汽车，要承担车船税；购买汽车，要承担车辆购置税；购买房产，要承担契税；销售房产，要承担土地增值税；进出口货物了，要承担关税（当然还有增值税和消费税）；开采自然资源了，要承担资源税。 第一节 企业所得税概述 是收益环节课税 “两税合一”的背景 企业所得税的特点 计税依据是应纳税所得额 计算比较复杂 按年计算、分期预缴 第二节 企业所得税的征收制度 纳税人 居民企业 非居民企业 征税对象、范围 生产经营所得和其他所得 税率：25% 减、免税 一、纳税人 居民纳税人 指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 非居民纳税人： 是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 在中国境内有常设机构的：就来源于中国境内的所得、得自境外与该机构有实际联系的所得纳税 没有常设机构的或与常设机构无实际联系的所得：就其来源于中国境内的的所得纳税 二、征税对象、范围 企业的生产经营所得及其他所得 销售货物 提供劳务 转让财产 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入 三、税率 基本税率：25% 预提所得税率：20%（常减按10%征收） 非居民企业在中国境内未设有常设机构，或虽有常设机构但取得的所得与其无实际联系的适用 小型微利企业 从事国家非限制和非禁止行业，并且： 工业企业 年度应纳税所得额＞30万元 从业人员＞100人 资产总额＞3000万元 其他企业 年度应纳税所得额＞30万元 从业人员＞80人 资产总额＞1000万元 第三节 应纳税所得额的确定 T企业所得税＝应纳税所得额×t企业所得税 税率 一般情况下：25% 预提所得税：20%（10%） 享受优惠的情况：根据规定适用 应纳税所得额 是企业所得税的计税依据，是计算企业所得税应纳税额的关键 应纳税所得额的确定 收入总额的确定 扣除项目 不准扣除的项目 准予扣除的项目 资产的税务处理（略） 企业债务重组、合并与清算（略） 亏损的弥补 一、收入总额的确定 收入形式 销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资收益、利息、租金、特许权使用费 不征税收入 财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 其他按规定代政府收取的具有专项用途的财政资金 二、扣除项目的确定 提示： 首先要清楚哪些不能在税前扣除 可扣除的项目包括成本、费用、损失、税金（不包括增值税） 可扣除的项目并不是有多少就扣多少 不得在税前扣除的项目 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款 税收滞纳金 罚金、罚款和被没收财物的损失 公益性捐赠以外的捐赠支出 非广告性赞助支出 未经核定的准备金支出 与取得收入无关的其它支出 准予扣除的项目 基本范围 成本 费用 税金（不包括增值税） 损失 其他支出 扣除项目的具体范围和标准 借款费用（非资本性借款） 工资薪金 “三项”基金（职工福利费、工会经费、职工教育经费）(18.5%) 公益、救济性捐赠 业务招待费 固定资产租赁费（经营租赁） 广告费和业务宣传费 资产盘亏、报废净损失 汇兑损益 管理费 转让资产的费用 劳保支出 各类保险基金和统筹基金 何谓“合理的工资薪金” “合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：? ?（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；? ?（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；? ?（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；? ?（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。? ?（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； “工资薪金总额”，是指企业按照上述规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和