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办税员个人所得税培训 税收的基础知识 税收的概念 税收的特征 税收的职能 国地税介绍 税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的特征 强制性：税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。 无偿性：在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。税收的无偿性是相对的，从财政活动的整体来看，税收最终通过政府提供公共产品等方式用之于纳税人，体现了税收取之于民、用之于民的本质。 固定性：税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。 税收的职能 筹集财政资金、调节社会经济和对国民经济运行的反映和监督。 筹集财政资金是税收的最基本职能。 国地税介绍——职能划分 按照税收收入归属和征管权限的不同，可把各税种分为中央税、地方税和共享税。中央税和共享税由国家税务局负责征收；地方税由地方税务局负责征收。 国地税介绍——行政隶属关系 企业所得税 增值税 消费税 土地增值税印花税房地产土地使用税契税车船税资源税耕地占用税 1799年，英国首次开征个人所得税；1980年，中国首次开征个人所得税；2012年，个税占全国税收收入5.8%，占厦门地税收入13.4%。               个人所得税介绍-法律责任 2001年5月起颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》第四条第二款规定：法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。第三款规定：纳税人、扣缴义务必须依照法律法规规定缴纳税款，代扣代缴、代扣代收税款； 个人所得税介绍-法律责任 具体到个人所得税来说，个人所得税税法第八条：个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。第三十六条规定：两处或两处以上取得工资薪金所得的；或者是取得所得没有扣缴义务人的，或者年所得在12万以上的纳税人应当自行申报纳税。 个人所得税介绍-法律责任 申报期限：按厦门的征管实际，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月15日内申报缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。征管法实施细则第109条规定，如果申报期最后一天是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在申报期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延； 个人所得税介绍-法律责任 法律责任： 1、逾期申报的法律责任：纳税人、扣缴义务人逾期申报的，根据征管法第62条规定，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款，情节严重的，可以处2000到10000元罚款。除罚款外，根据征管法第32条规定，税务机关可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金； 对于纳税人、扣缴义务人偷税的认定： 个人所得税介绍-法律责任 2、偷税的法律责任：征管法第63条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 个人所得税介绍-法律责任 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 编制虚假计税依据的法律责任：征管法第64条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。 个人所得税介绍-法律责任 3、扣缴义务人应扣不扣，应收未收的法律责任：征管法第69条规定：由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款税款50％以上3倍以下罚款。 个人所得税介绍-法律责任 如果扣缴义务人在扣缴税款时，遭到纳税人拒绝的，《征管法实施细则》第94条规定，扣缴义务人应向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款，滞纳金； 缴税或者扣缴税款后的完税证明问题：《征管法》第34条规定：税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣，代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。我们经常会接到纳税人反映扣缴单位不给开具代扣税款证明，请在座的办税人员注意，这类凭证可以到主管税务机关领取