内审反舞弊技术.ppt

第一部分 各环节舞弊案及其内审反舞弊技术应用之十一：职务舞弊 一、案例分析：“监守自盗”现形记 与会计闲聊发现终点---审计取证--询问--打草惊蛇--再次设计好问题取证---谈话--查上下班签到记录---查A单位账务处理---从妻宁身上和赵某身上找突破--查个人账户--水落石出。 二、职务舞弊类型 大致分为三种类型：资产侵占或挪用，贪污腐败和财务报表舞弊。 1.资产侵占或挪用 是指员工偷盗或者滥用公司资源。比较常见的资产侵占方式包括如下几种： ——滥用发票报销虚假费用； ——侵占并倒卖公司资产（例如存货或废品）； ——转移所在公司的销售收入到一家隐秘的公司； ——偷取公司知识产权，比如所有权数据或者客户信息等。 2.贪污腐败 与企业内部的权力和影响力的滥用有关，而且常常与贿赂和利益冲突连在一起。贪污腐败在法律上是刑事犯罪。公司一旦被发现行贿受贿，销售状况也会受损。而且更重要的一点是，客户不愿意与一个以行贿而闻名的公司做生意而毁坏自己的名声。 ?3.财务报表舞弊 是指员工在公司的财务报表中故意错报或者漏报重大信息。这样的例子包括： ——记录虚假销售以增加收入； ——夸大费用科目以少缴税； ——夸大资产类科目（如银行账户里的现金）以粉饰资产负债表。 第二部分 舞弊审计中的沟通技巧 一 、案例分析：微表情”靠谱吗？ 面部表情”、“微表情”对访谈有帮助么？请分清事实与理想之间的差异。质询类面谈，在整个调查工作中的作用是最后确认事实，印证获取的证据、线索和事实情况相符度，及给当事人一个自我挽救机会的方式。 “面部表情”、“微表情”对访谈有帮助么？-----确实有。 “面部表情”、“微表情”在访谈中很重要么？-----现实很骨感，请分清事实与理想之间的差异。 学会弄懂“面部表情”、“微表情”中各种手势姿势的潜台词是不是就可以在访谈中无往而不利？-----醒醒，孩子，你该上学了。 二、案例：博弈论和心理学应用于访谈的收效 第一步，第一次心理分析，寻找谈话对象性格缺陷。 第二步，把握谈话节奏，依据心理变化，寻求问题突破。 第三步，二次心理分析，扩大审计成效。 （1）试探式发问 （2）迂回式发问 （3）跳跃式发问 （4）含蓄式发问 （5）直接式发问 （6）命题式问题 （7）循序式发问 （8）立体式发问 三、舞弊调查的询问技巧 四、对内审参与舞弊审计的思考 （一）内审参与舞弊审计的注意事项 1、不要打草惊蛇。 2、一切低调。 3、尽量小心求证。 4、尽量书面记录。 5、小心抗拒人员。 6、内审或者内控是无法杜绝或者查出全部的舞弊的。 7、 内审人员应该具有针对舞弊的警惕性。 4、在舞弊审计的调查中需要和主管审计的领导保持良好的沟通。 5、对于舞弊调查的处理结果要保持平常心，尊重和理解领导层的决定 * * * * （1）关注异常的项目 （2）关注存货的数量 （3）关注单价方面 （4）存货流转方法必须执行一贯性原则 （5）减值准备方面 （6）截止测试 （7）不仅要关注存在性，还要关注完整性 （8）存货的估值也是值得讨论的 （9）如何来思考被审计单位的存货是否减值 六、存货审计应关注的内容 （1）现场去了解 （2）存货盘点 （3）通过分析程序识别可能的存货舞弊 （4）将存货明细的数字加总，与总账数和会计报表核对，有必要吗？ （5）原始的方法是对付自作聪明者的最好武器 四、审计人员对存货审计的技术方法 （1）对是否存在舞弊动机或舞弊迹象予以充分关注 （2）对存货的内部控制制度进行测试 （3）重视对有异常现象的存货账户、成本核算账户以及相关原始凭证的审计 （4）加强对存货的监盘和抽盘 七、对存货舞弊的审计策略 第一部分 各环节舞弊案及其内审反舞弊技术应用之八：小金库 初次接触 云雾缭绕； 收入分析 疑点重重 ； 财务资料 遵规守矩； 深入实地 端倪初现； 顺藤摸瓜 扩大战果； 抓准时机 大获全胜 一、案例分析：透过“小贴纸”查出“小金库” 二、小金库”含义及特点 “小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 （1）违规收费、罚款及摊派； （2）用资产处置、出租收入； （3）以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金； （4）经营收入未纳入规定账簿核算； （5）虚列支出转出资金； （6）以假发票等非法票据骗取资金； （7）上下级单位之间相互转移资金。 三、小金库”的形成方式 *乱发奖金、补贴，以及应由