公共组织财务管理第12章财务分析.ppt

３．本单位与其他单位同类型指标比较。在同类型单位之间对相同指标进行比较，可以发现先进与后进的差距，有利于各有关单位取长补短，共同提高。 实际运用中要注意财务指标的可比性，在进行比较分析时，要求： 一是在性质上同类，不同类型的公共组织，其相关的财务指标则是不可比的； 二是在范围上一致，即相比较的财务指标所代表的主体范围应基本相同； 三是时间上相同，即相比较的财务指标所代表的时期是相等的。 * 第三节 比较分析法 比率分析法，是把某些彼此存在关联的财务指标加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。比率是相对数，采用这种方法，能够把某些条件下的不可比指标变为可比指标，以利于进行分析。包括： * 第三节 相关比率分析 构成比率分析 效率比率分析 比率分析法 又称连环替代法，它是在许多因素中对某一项指标综合发生作用的情况下，分别确定各个因素的变动对该指标变动的影响。具体而言，因素分析法是把其中的一个因素作为变量，把其他因素看作不变量，依次逐项进行替换，以测算每个因素对该指标变动影响程度，然后根据构成指标诸因素的依存关系，再逐一测定各因素影响的程度。运用这一方法，可以分析某项指标的完成受哪些因素影响，预测各因素对该指标的影响程度。 * 第三节 因素分析法 连环替代法的应用过程 用代数式来描述连环替代法的应用过程： 1、基期N=abc (abc之间也可以是加减乘除关系) 　　实际期N=abc 差额=N-N 2、假定替换的顺序是：先换a，再换b，最后换c 替换a因素，得到N1=abc ,产生了新的经济指标N1，它是在基期水平上由于a因素的变动而出现的。现在计算a因素单独变动带来的影响数：Na=N1-N 替换b因素，得到N2=abc ,产生了新的经济指标N2，它是在N1水平上由于b因素的变动而出现的。现在计算b因素单独变动带来的影响数：Nb=N2-N1 替换C因素，得到N3=N=abc ,产生了新的经济指标N3,它是在N2水平上由于C因素的变动而出现的。现在计算C因素单独变动带来的影响数：Nc=N3-N2 差额=N-N=Na+Nb+Nc * 连环替代法应用示例 项目 单位 计划值 实际值 产品产量 件 100 110 单位产品材料消耗量 千克 8 7 材料单价 元 10 12 材料费用总额 元 8000 9240 例1：某企业20X4年9月某种原材料费用的实际值是9240元，而其计划值是8000元。由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗用量和材料单价3个因素的乘积构成的，因此，可以将材料费用这一总指标分解为3个因素，然后逐个分析它们对材料费用总额的影响方向和程度。现假定这3个因素的数值如下表所示。 　　材料费用的影响因素及数值情况表 * 例1解 根据上表资料，材料费用总额实际值较计划值增加了1240元。运用连环替代法，可以计算各因素变动对材料费用总额的影响方向和程度如下： 　　计划值 100×8×10=8000（元）（1） 第一次替代（产品产量因素） 110×8×10=8800（元）（2） 第二次替代（单位材料消耗量因素） 110×7×10=7700（元）（3） 第三次替代（材料单价因素） 110×7×12=9240（元）（4） 由于产品产量增加对材料费用的影响为 （2）-（1）=8800-8000=800（元） 由于单位产品材料消耗量节约对材料费用的影响为 （3）-（2）=7700-8800=-1100（元） 由于材料单价提高对材料费用的影响为 （4）-（3）=9240-7700=1540（元） 综合这3个因素对材料费用总额的影响为 800-1100+1540=1240（元） * 连环替代法应用示例 12年计划 12年实际 销量 100台 80台 单价 2000元 2200元 产品税率 10% 15% 单位成本 1500 1450 　例2：根据甲产品的下列资料，分析该产品12年销售利润的完成情况，计算各因素单独变动对指标的影响数。 * 例2解：销售利润的公式是：销售利润=销量*[单价*（1-税率）-单位成本]因素替换的顺序是先换销量，再换成本，再换单价，最后换税率。这也是按照企业可控制性来排列的。一般来说，企业要扩大利润，首先就是要扩大销量，其次才是降低成本和提高单价，而税率则是不可控的。 计划期销售利润N =100*[2000*（1-10%）-1500]=30000 实际期销售利润N’ =80*[2200*（1-15%）-1450]=33600 差额=33600-30000=3600元 　　 1)先换销量：N1=80*[