会计学基础ppt17记账凭证会计凭证的传递与保管.ppt

记账凭证的审核 会计凭证的传递 会计凭证的保管 * 会计学基础 第17讲 记账凭证、会计凭证传递与保管 课程回顾 1/32 * 教学内容 2/32 * 教学内容 记账凭证 ◆ 会计凭证的传递与保管 ◆ 3/32 * 掌握记账凭证的概念、作用与分类 熟悉记账凭证的基本内容，理解记账凭证的填制要求 教学目标 掌握记账凭证的填制方法和审核要求 了解记账凭证的传递和保管 账薄 记账凭证的概念与作用 4/32 * 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。 原始凭证 记账凭证 填制程序：根据原始凭证 主要内容： 会计分录 主要用途： 登记账簿依据 填制 介于原始凭证与账簿之间的中间环节 将原始凭证中的一般数据转化为会计语言 登记日记账、明细 分类账和总分类账 的直接依据 原始凭证与记账凭证的区别 5/32 * 填制方式 记录、证明经济业务已经发生或完成 依据会计科目对已发生或完成的经济业务进行初步归类、整理编制 作 用 记账凭证的附件和填制记账凭证依据 登记会计账簿的依据 填制依据 已经发生或完成的经济业务 审核后的原始凭证 填制人员 经办人员 会计人员 会计凭证 原始凭证 记账凭证 6/32 * 使用范围 填制方法 记账凭证 复式记账凭证 单式记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 记账凭证的种类 复式记账凭证 复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。 优缺点 会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。 不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。 大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。 7/32 * 复式记账凭证的分类 复式记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 转账凭证 付款凭证 使用范围 用途 8/32 * 专用记账凭证——收款凭证 收款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。 收款凭证的借方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。 收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。 收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。 9/32 * 转 账 收 讫 专用记账凭证——付款凭证 付款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。 付款凭证的贷方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。 付款凭证的借方科目在对应的表格中。 付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。 10/32 * 现 金 付 讫 注意 如果是银行存款和库存现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。 ? ◆从银行提取现金： 借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 ? ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：库存现金 1 000 付款 11/32 * 专用记账凭证——转账凭证 转账凭证。转账凭证是用来记录与库存现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。 转账凭证的借贷方科目都在表格中。 12/32 * 通用记账凭证 通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。 记 账 凭 证 2012 年5月23日 字第 号 附单据 1 张 ￥ 0 0 0 0 0 0 1 合 计 0 0 0 0 0 0 1 原材料 生产成本 分 角 元 十 百 千 万 十 √ 明细 科目 总账科目 √ 明细科目 总账 科目 金 额 贷方科目 借方科目 摘 要 财务主管（签章