会计核算方法_3.ppt

三．原始凭证的填制要求 1、业务合法； 2、记录内容、数字真实可靠； 3、凭证内容填写齐全、手续完备，有关人员签章； 4、书写符合有关规定； 5、大、小写金额、数字填写要符合规定； 5、不得随意涂改、刮擦、挖补，更改应采用规定方法予以更正； 6、连续编号，以便日后查考； 7、及时填制并送交财会部门，审核后，据以编制记账凭证。 用蓝黑墨水，圆珠笔填写；不能用红笔。 如支票——用碳素墨水填写 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾 、佰、仟、万、亿、整、  零、元、角、分。 小写：￥112 .13 小写：￥104 .00 小写：￥2613 .90 小写：￥107000.53 大写： 人民币壹佰壹拾贰元壹角叁分 大写：人民币壹佰零肆元整 大写：人民币贰仟陆佰壹拾叁元玖角整 大写：人民币壹拾万零柒千元伍角叁分 （四）、原始凭证的审核 (一)审核真实性 1.经济业务双方单位要真实； 2.经济业务发生的日期、地点必须是真实的； 3.经济业务的内容必须是真实的。  （如经济内容、数量、单价、金额等) (二) 审核合法性 1.违反财务制度规定的不予办理； 2.对于不真实、不完整的外来原始凭证应退回重填 或不予办理。 (三) 审核完整性 1.摘要、数量、单价、金额、合计填写是否正确； 2.大小写金额是否相等； 3.公章是否齐全； 4.手续是否齐全。 请问： 监督中发现不真实、不合法的原始凭证； 记载不准确、不完整的原始凭证如何处理？ 会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 退回，要求其按规定补充、更正 主要内容 （一）、基本内容 （二）、填制方法 （三）、填制要求 （四）、审核 四、记账凭证的填制与审核 一、记账凭证的基本内容 1、记账凭证的名称； 2、填制记账凭证的日期； 3、记帐凭证的编号； 4、经济业务的内容摘要； 5、会计分录：应借、应贷的会计科目 名称和金额； 6、所附原始凭证张数； 7、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关 人员的签章。 二、记账凭证的填制 （一）收款凭证的填制 收款凭证：是用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证，包括现金收款凭证和银行存款收款凭证。 现以“银行存款收款凭证”为例说明编制方法，其内容和格式见表： 摘 要 应贷科目 金 额 一级科目 二级或明细科目 应交税金 合 计 应交增值税 （销项税额） 亿 千 千 万 百 百 十 十 元 角 分 1 1 7 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 1 7 0 0 0 0 财会主管 记账 出纳 制单 领款人签字 借方科目：银行存款 总 号 101 分号 银收11号 收款凭证 销售B产 品50台 主营业务收入 （二）付款凭证的填制 付款凭证：是用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证。 现以“银行存款付款凭证”为例说明编制方法，其内容和格式见表： 摘 要 应借科目 金 额 一级科目 二级或明细科目 购入A材料 千克100 物资采购 应交税金 合 计 A材料 应交增值税 （进项税额） 亿 千 千 万 百 百 十 十 元 角 分 2 3 4 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 3 4 0 0 0 0 财会主管 记账 出纳 制单 领款人签字 贷方科目：银行存款 总 号 76 分号 银付16号 付款凭证 （三）转账凭证的填制 转账凭证：是用于记录不涉及现金 和银行存款业务的会计凭证。 现以制造费用的分配为例说明 转帐凭证的编制；其内容和格 式见表： 摘 要 会计科目 记 账 借方金额 贷方金额 制造费用分配 合 计 一级科目 二级或明细科目 A 产品 B 产品 制造费用 生产成本 会计主管 记账 审核 制单（签章） 转账凭