内部控制与设计.ppt

内部控制与设计（编制人：颜勇军） 目录 一、企业内部控制的产生 案例: 刘先生买了一辆货车跑运输,自己驾驶,收益可观.又买了一辆,由其弟驾驶.随着业务的扩大,刘先生买了多辆车,招收了多名司机.烦恼来了,怎样保证收入不被司机截流?怎样保证车辆油料不被浪费?怎样保证车辆的安全性?怎样保证车辆行驶路线是营运的路线?于是刘先生成立了公司,设立了财务部,营运部,业务部.业务部开拓市场,承揽生意,营运部开具派车单，业务部根据派车回单开具收款发票,财务部根据发票向客户收款并与业务部每天核对.营运部对所有车辆安装了GPS并联网监控，所有的车辆都进行了投保，制定了车辆成本奖惩制度。 一、企业内部控制制度的产生 随着企业规模的扩大，业主需要一定的组织结构、业务流程、各种措施来保障企业收入完整、成本费用真实合理、资产安全、控制企业风险 、沿着企业已定的经营方向实现企业目标。尤其是企业经营权与所有权分离后，股东在法律上潜在的控股权转化为经营决策权、财务政策控制权，需要内部控制制度，企业内部控制制度就象企业的方向盘。股东只有牢牢把握了方向盘，企业才能按照股东的方向健康营运。 二、企业内部控制制度框架 二、企业内部控制制度框架 企业组织机构 企业组织机构就象人体骨架，支撑着公司各脏器健康营运。 符合企业内部控制的企业组机构应当包括授权机构、决策机构、执行机构、监察机构。 企业组织机构应当与企业业务特点、企业行业特点、企业规模、企业发展阶段及企业经营理念相适应。 分工过细的企业组织机构会导致企业内部沟通及管理成本过高，分工过粗的企业组织结构会导致企业营运质量与专业化程度不高。 企业组织结构还受宏观政策、政治环境、民族习惯、企业经营风险的影响。 二、企业内部控制制度框架 企业业务运作流程 企业业务运作流程能保障企业业务运作有序运作； 企业运作流程应当与企业组织结构无缝结合； 企业运作流程应当与企业业务特点相适应； 企业运作流程应当与企业管理模式相适应； 企业运作流程过于复杂会增加企业业务运作成本； 企业运作流程过于简单会增加企业内部控制风险； 二、企业内部控制制度框架 企业财务会计系统 企业财务会计系统是内控的核心. 有效的会计系统做到: 确认并记录所有真实交易 及时准确地描述交易 计量交易的价值 确定交易的时间 在会计报表中适当表达交易和披露有关事项 有效的财务系统能做到: 企业预算层层分解了经营目标并与实际经营相接近. 保障企业收入真实与完整,保障财务支出真实并符合企业财务制度. 财务资金的使用促进企业业务的发展 二、企业内部控制制度框架 企业内部控制程序 为保障内部控制制度目标实现而采取的各种方法、程序、措施等总称。 如：职责分工（职务不相容原则）、业务流程控制（申请、审核、批准、执行）、企业财产保全（投保、限制资产接触）、电子监控（电子摄像、电子网络监察、软件集成）. 如:单据连续编号、交叉复核、定期报告、预算控制。 如：各种财务会计控制制度。 二、企业内部控制制度框架 内部控制环境 企业董事会、股东会对内部控制所持的态度以及所采取的策略。 根据企业发展的需要来建立和建全内部控制制度并愿意投入必要的人力、物力、财力。 提倡并执行任何人不得超越内部控制制度，保障内部控制制度的有效执行。 根据成本效益的原则在人员招聘、培训、管理采取创新的模式保障各岗位人员素质满足内部控制的有效执行。 管理高层意识到内部控制的局限性并支持对内部控制进行定期检视。 三、内部控制环境 案例： 某科技公司主营程控电话主机及相关软件研发，经营十年在业界已处领导地位，公司业务以每年平均30%的速度增长。董事会提出企业愿景是”架起心与心沟通的桥梁,做一个零距离沟通的企业.”董事会成员年龄平均不超过40岁,提出”天道酬勤”的经营理念.重视现代企业内部控制,强调企业”法治”和”在企业制度面前一律平均”的经营风格.重视员工入职前培训和人员业务素质岗位的匹配. 三、内部控制环境 内部控制环境是一种氛围，反映董事会和管理层关于内部控制对公司的重要性的态度，是内部控制度有效执行的坚强保障。 三、内部控制环境 环境要素 三、内部控制环境 董事会受托于股东会，对公司内控的建立、完善及有效运作负责。 经营管理层诚信、正直与良好的职业操守、正确对待经营风险、重视会计报表等方面直接影响内控的有效执行。 监事会企业内部监督保障内控执行的力度。 企业文化对内控起着潜移默化的作用，充分利用企业文化影响员工的行为模式，与内控目标保持一致，弥补内控的不足。 建立授权与责任分配办法，有利于增强管理者的控制意识。 员工的素质、道德水准、价值观念是实现内控有效执行的人