2011医院会计制度讲解.ppt

内容概览 一、新旧制度衔接总要求 二、原账科目余额转入新账 三、按新制度对部分项目追溯调整 四、将基建账数据并入新账 五、会计报表新旧衔接 一、新旧制度衔接总要求（一）时间要求 2011年7月1日或2012年1月1日之前： 按照原制度核算和编制会计报表 2011年7月1日或2012年1月1日起： 严格执行新制度 （二）衔接工作内容、步骤 第一步：执行新制度前工作 对资产负债进行全面清查、盘点、核实，报经批准后按原制度处理完毕 对固定/无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查 根据原账编制2011年6月30日或2011年12月31日的科目余额表 （二）衔接工作内容、步骤 第二步：按照新制度设立 2011年7月1日或2012年1月1日的新账 第三步：将原账中各会计科目2011年6月30日或2011年12月31日的余额转入新账（同时进行分类调整） 第四步：按新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整 第五步：基建账数据并入新账科目 （二）衔接工作内容、步骤 第六步：按照上述调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额 第七步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2011年7月1日或2012年1月1日期初资产负债表 第八步：新旧会计报表的衔接 二、原账科目余额转入新账（一）资产类 1、“现金” “银行存款” “零余额账户用款额度” “其他货币资金” “财政应返还额度” “应收在院病人医药费” →直接转入 “应收医疗款” “坏账准备” “在加工材料” “待摊费用” “在建工程”科目 （一）资产类 2、“其他应收款”科目 →新制度“其他应收款”、“预付账款”科目 （一）资产类 3、“药品”、“药品进销差价”、“库存物资”科目 →新制度“库存物资”科目 （一）资产类 4、“对外投资”科目 →新制度“短期投资”、“长期投资”科目 （一）资产类 5、“固定资产”科目 →新制度“固定资产”科目 新制度价值标准提高 区分三种情况分析转入（根据重新确定的固定资产目录，结合固定资产的清理状态） （一）资产类 对于达不到新固定资产确认标准的 借：库存物资（新） 贷：固定资产（旧） 对于已领用出库的，还应同时一次性摊销其成本，在新账中： 借：事业基金（新） 贷：库存物资（新） 对于符合新固定资产确认标准，因出售、报废、毁损等原因已转入清理但尚未从原账核销的 ，应当将相应余额连同相应的“固定基金”科目余额转入新账中“固定资产清理”科目 ： 借：固定资产清理（新） 贷：固定资产（旧） 借：固定基金（旧） 贷：固定资产清理（新） 相关清理费用以及取得的清理收入等，通过新账中“固定资产清理”科目核算。 对于符合新制度中固定资产确认标准且未转入清理的，应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目。 （一）资产类 6、“无形资产”科目 →新制度“无形资产”、“累计摊销”科目 7、“待处理财产损溢”科目 →新制度“待处理财产损溢”科目 （一）资产类 8、“开办费”科目 →新制度取消 原尚未摊销完毕的开办费冲减事业基金： 借：事业基金（新） 贷：开办费（旧） （二）负债类 1、“短期借款”、“预收医疗款”、“预提费用”、“长期借款”、“长期应付款”科目 →直接转入 2、“应缴超收款”科目 →新制度“应缴款项”科目 （二）负债类 3、“应付账款”科目 →新制度“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”科目 根据是否有借方余额分析填列 （二）负债类 4、“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目 →新制度“应付职工薪酬”科目 （二）负债类 5、“应付社会保障费”、“其他应付款”科目 →新制度：“应付社会保障费” “其他应付款” “应交税费” “应付福利费” “科教项目结转（余）”科目 （三）净资产类 1、“事业基金”科目 →新制度“事业基金”科目 （三）净资产类 2、“专用基金”科目 →新制度“专用基金”、“应付福利费”科目 （1）修购基金→“事业基金” （2）职工福利基金→分析转入“专用基