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医院财务内部控制有效性问题探讨 　　摘要：随着信息化时代的到来与医改进程的加快，医院财务面临着新的制度的配套运用，其内部控制存在的问题亟待医院管理者进行研究与探讨，以提高财务内部控制的效率与管理水平，促进医院稳健发展。 　　关键词：医院财务 内部控制 有效性 　　一、医院财务内部控制现存的问题 　　（一）管理者对内控不够重视 　　内部控制是现代化医院管理各个部门的组成部分，也是医院各部门开展业务的依据。医院的内部会计控制虽有明确的财经制度及自建的工作流程，但一直未受到财务管理者及医院负责人的足够重视，未能按照流程办理。医院是非营利性的事业单位，管理者的绩效考核更多关注于收入的多少，根据医院管理者的偏好财务管理者将精力更多投入到提升收入上，忽视了对医院内部控制系统的建设管理，造成部分制度流于形式，仅作为应付各项检查的工具。 　　（二）制度更新效率低，跟不上财务信息化发展 　　随着会计信息系统的推广，一些财务制度已不适应信息化发展需要。因此盘点时间由季度盘点可以延长至半年盘点，避免人力浪费，提升工作效率。财务电子记账后内部控制需要更新，记账人、审核人及销号人的职责不能局限于本职工作，还要有财务系统的审核、监督及预警。医院将财务数据通过局域网络传输，缺乏必要的数据传输监督，产生财务数据泄露弊端。并且财务各岗位责任心不强，对风险防范缺乏敏感性。 　　（三）财务制度流于形式，职责不分 　　财务科室需要财务制度保证财务岗位活动顺利进行。财务人员内部会计控制系统的执行、检查流于形式，稽核的范围仅限于本职工作的某一面，以偏概全、以点代面，缺乏全面性和完整性。医院内部会计控制的监督体系不健全，财务各部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督、沟通。如出纳会计累积流动资金过多，复核会计应担当责任，纠正错误，以免造成财务损失。财务管理者不能按财经职责办事，对领导交代事情不分原则的办理。 　　（四）财务人员业务素质水平普遍不高，内控意识缺乏 　　医院财务业务简单，除财务部分素质较高外，窗口人员大部分是派遣制人员，缺乏财务制度培训及财经法规的学习，缺少执证上岗前的培训，加之对岗位监督不力，容易产生资金流失漏洞。 　　（五）医院财务内控制度缺乏全面性 　　医院属于非营利性事业单位，有一定的财政资金补助，从而导致重医疗收入忽视基建、设备、物资等支出成本的内控制度。资产报废流程欠缺，部门间缺少沟通，导致账实不符，甚至多年未盘点，国有资产流失严重。有的医院没有任何经济效益分析，按需采购，内部使用部门缺乏沟通及调剂，导致成本扩大难以收回。购置资产不运行，闲置时间过长，不产生经济价值，占用大量资金。内部控制约束的对象不够全面，在实施内部控制时，仅对个别重要科室进行控制，忽视危重科室的制动管理。 　　（六）运行成本增加，制约了内控制度的发展 　　内部会计控制系统要正常运行，需建立严格的内部程序，而每一个程序的执行需要付出人力、物资及财力。一般来说，财务内部控制系统环节设置多，运行的效果就会更好，控制目的也更容易达到，但也增加了运行成本。正因为如此，单位领导不愿意投入更多的人力、物力、财力，使内部控制受到了很大的制约。反之，某些单位为了追求少投入、低成本，减少内部控制环节，这样虽然降低了单位的各项成本，但有可能给单位造成更大的损失。 　　二、针对财务内部控制采取的措施及对策 　　（一）加强医院管理者的认识 　　加强对医院管理者的财经法规培训学习，使其意识到违反财经法纪的后果及影响。财务负责人要更新财务知识，防止财务漏洞，定期岗位互查，同时要自律和监督负责人的违法行为。提醒医院领导者严格按财务程序处理问题，保证医院经营合理合法，财务信息真实有效。 　　（二）提高财务管理人员素质，加强职业道德修养 　　（1）聘用高学历的财务人员，入职后进行正规培训，然后安排轮岗，并定期进行学习培训及岗位培训，加强财经纪律观念，养成良好的、规范的职业道德观念。 　　（2）各岗位会计人员参加业务考核，以提高人员的工作积极性及业务素质。实行岗位练兵比武，增加会计人员的自律性，防止制度弱化。 　　（三）适应信息化发展，及时调整财务制度和岗位职责 　　（1）财务信息化正逐步取代手工记账和手写发票。采用信息化手段进行监督审核，防止手写、漏写错误，提高工作效率，节约人力成本。会计人员必须会使用信息化软件，财务制度增加电子对账、岗位审核等内容，完善信息化下的财务制度管理。 　　（2）制定全面的财务制度，不留空隙。每个财务岗位必须有专门的岗位职责，不得兼任他职，专用章、支票的管理必须有人专门监督。财务管理者要及时梳理和调整岗位职责，预防经济漏洞，防微杜渐。 　　（四）重视审计岗位职责，监督内控制度的健全和有效性 　　审计岗位由单位负责人统一领导，行使独立监督权