医疗机构财务内控管理运作中常见问题与对策.docVIP

医疗机构财务内控管理运作中常见问题与对策 　　摘要：文章概述基层医疗机构财务内控管理运作中的常见问题，分析基层医疗机构财务内控管理问题动因，探索提升基层医疗机构财务内控管理运作水准的对策。 　　关键词：基层医疗机构；财务内控；管理会计 　　一、基层医疗机构财务内控管理运作中的常见问题 　　虽然，系列医疗机构大都启动构建有内控机制，财务及和财务相关的领域往往同时是内控机制的重心所在。不过，在具体实务层面，依旧容易滋生系列问题，涉及面非常广泛。具体而言，主要有如下几方面的表现。 　　（一）药品收入问题 　　部分基层医疗机构的部分人员，往往把为病人注射的剩余药品，跟药房换成科室里面需要的药品，然后折价卖给患者，以谋取私利，影响了基层医疗机构的原本收入，并且能基本确保在系列财务报表等文件中没有任何显性痕迹。部分医生跟药库管理人员勾结，将自己家里需要的西药以及中草药都化成科室的成本，降低了药品收入。部分病人就诊完，拿走医生开的处方，不在药房拿药，既影响了基层医疗机构药品收入，同时还影响到了诊查费及治疗费等多项收入的获得。 　　（二）医疗服务收入问题 　　在药品价格改革不断深入的如今，系列医疗服务收入在基层医疗机构收入中的地位有所提升。不过，部分基层医疗机构向病人提供的部分服务未得到完整记录与反映，不记、少记或漏记现象较普遍， 未做到真实、合理的确认收入。 　　（三）库存盘亏问题 　　部分基层医疗机构的库存物资盘点，经常遭遇到盘亏的结果，也就是说库存物资往往少于账面余额。面对这种问题，部分基层医疗机构只是调整账面数字，并没有落实到科室或者个人责任制，没有分析背后的动因，更缺乏整改举措的思考和设计。 　　（四）人员津贴问题 　　部分基层医疗机构，基于对人员津贴标准提升以获利的考虑，不惜牺牲规范的绩效管理，甚至直接将调减超额的日常公用经费，因此腾出较多的不当空间，为人员津贴的方法提供方便。 　　（五）药品退费问题 　　在针对部分患者的诊疗过程中，往往产生有药品退费的需要。相当一部分基层医疗机构，既没有医生开出退药处方，更没有药房收到药品入库并开出入库验收单，在系列财务报表等相关文件中基本上看不到这方面的信息或痕迹。 　　二、基层医疗机构财务内控管理问题动因分析 　　（一）缺乏内控机制执行的原动力 　　根据内控的原本理念，其原动力在于治理层及类似机构。对于大多数基层医疗机构而言，基本上均不存在治理层这方面的事宜，所以内控机制的构建动力相对不足。另外，相当一部分基层卫生机构组织，对内部控制等先进理念的了解程度严重不足，可以说没有这方面的思想意识和行为自觉，普通员工一般也意识不到自己在单位会计内部控制中的应有作用。因为原动力的缺乏，相当一部分基层医疗机构没有适当或者良好的内控氛围，在财会部门也是如此。正是基于这方面的原因，在药品及医疗服务收入方面出现问题的情况下，却没有跟进对应的管控举措。 　　（二）缺乏内控机制本身的可行性 　　相对于基层医疗机构而言，其内控机制的部分制度规范需要依仗省市卫生厅局等行政机构制定的系列规范制度。该类制度对于基层医疗机构财会工作的具体需求来说，部分微观事项并不能涉及，在很多要求方面存在错位，缺乏可操作性。药品退费问题背后，实际上就是制度设计过于疏漏而存在微观盲区而导致的。 　　（三）缺乏对财会内控的到位认识 　　在管理会计理念日益传播的如今，财务部门的工作应该走出财务会计范畴，向管理层面甚至决策层面渗透。在具体的财务管理实务层面，缺乏对诸如库存、药品、绩效等方面管理的关注和衔接，财务内控的作用将非常局限。不过，相当一部分基层医疗机构，依旧将财务内控单纯局限在传统的财务管理方面，甚至局限在财务管理的基础性工作事项中。正因为这方面原因，部分基层医疗机构的账目从形式上看非常规整到位，但依旧无法掩饰背后存在的系列问题。由第一部分列示的问题可见，相当一部分财务内部问题实际上是财务部门之外的因素或事宜导致的。 　　（四）缺乏相应的信息系统运行支撑 　　和三级医院或高层级的医疗卫生行政机构不同，乡镇卫生院等基层卫生机构，在信息系统方面的步伐相对缓慢，属于医疗系统信息建设的洼地所在，在支撑内部控制之信息沟通方面稍显不足，很多环节的信息没有及时进入信息系统中，是各种问题出现的一个技术性原因之一。部分医疗服务记录及反映缺失问题，背后便有信息化建设尤其是信息管理机制不到位的原因。 　　（五）缺乏强有力的问责机制及践行 　　和三级医院或高层级的医疗卫生行政机构不同，乡镇卫生院等基层卫生机构财会事务的内外监督基本上是空白状态，即便是问题被发现也基本上缺乏对负责人的问责落实。正因为这方面的因素，在第一部分叙述到的库存盘亏方面，明知而且已经确定存在普遍非常严重的问题，却依旧只是调整账面数字，没有跟